Решение по делу № 2А-1159/2025 от 24.09.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-1159/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1. А.А. о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в размере 10739,71 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является (являлся) собственником объектов недвижимости, земельных участков, соответственно является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10739,71 руб. 21.08.2024 УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 28.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 10739,71 руб. 17.09.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2025 № 42-12/43498вн, диплома магистра серии **, выданного 29.06.2018, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Представила письменный отзыв на возражения, в котором указала, что в связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ возврат/зачет денежных средств осуществляется в соответствии со ст.ст. 78, 79 НК РФ. Сальдо ЕНС по налогоплательщику формируется с 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ. Все поступившие денежные средства, а также начисления, отраженные в карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 31.12.2022 участвуют в формировании сальдо для ЕНС. В связи с чем пени начисляются на общую задолженность, отраженную на едином налоговом счете налогоплательщика. В представленной, в административном исковом заявлении, таблице отражены меры взыскания недоимок, на которые начислены пени. Сумма пени заявлена за период с 06.02.2024 по 10.06.2024. Данный период ранее ко взысканию не предъявлялся. Сумма пени в размере 10739,71 руб. вошла в заявление о вынесении судебного приказа ** от 10.06.2024, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-370/2024, отмененный 17.09.2024. Считает, что административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил отзыв, в котором указал, что административные исковые требования не законны, не обоснованы и не подлежат удовлетворению. Из расчета пени, изложенного в административном исковом заявлении, следует, что административный истец рассчитывает размер пени за весь объем налоговой недоимки, существовавшей когда-либо у административного ответчика: с учетом недоимки по налогам, страховым взносам, пени, которая уже являлась предметом рассмотрения Северского городского суда Томской области и во взыскании которой административному истцу отказано; с учетом недоимки по налогам, страховым взносам, пени, которая была оплачена в рамках исполнительных производств, по вступившим в законную силу судебным решениям; с учетом недоимки по налогам, страховым взносам, пени, которая являлась предметом рассмотрения Северского городского суда Томской области в деле № 2а-92/2025 к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. Считает, что удовлетворение административных исковых требований приведет к двойному взысканию, что недопустимо в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, по мнению ФИО1, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о злоупотреблении правом со стороны административного истца, поскольку в настоящий момент в Федеральной службе судебных приставов действующих исполнительных производств в отношении него нет. Кроме того, просит о применении последствий пропуска срока на обращение в суд, поскольку как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 21.08.2024, а срок, за который представлен расчет пени, исчисляется с 06.02.2024, то есть период с 06.02.2024 по 20.02.2024, что составляет 14 дней и не вошел в установленный срок исковой давности.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом, срока обращения в суд с требованием о взыскании пени в размере 10739,71 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 06.02.2024 по 10.06.2024

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым законодательством предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование ** от 25.05.2023 на общую сумму 189350,42 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц - 2 260 руб., недоимки по земельному налогу - 267,34 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 116 750,22 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 36 019,82 руб., а также пени в размере 34 053,04 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023 (л.д. 6).

Как следует из материалов дела № 2а-4070/2023(3), в связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 25.05.2023, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в декабре 2023 года.

15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 97 066,21 руб.

29.12.2023 определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области, судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

04.07.2024 в Северский городской суд Томской области поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 93 165,48 руб.

Решением Северского городского суда Томской области от 02.08.2024 по делу № 2а-1349/2024 в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Томской области отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

ФИО1 произведено исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год, подлежащих уплате не позднее 01.12.2023, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате не позднее 31.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование № ** от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, а 09.01.2024 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации) - страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год образовалась после формирования требования ** от 25.05.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.

Как следует из материалов дела 2а-517/2024(3), к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 15.02.2024.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 26.02.2024, отменен 15.03.2024 на основании возражений ФИО1

В Северский городской суд Томской области УФНС России по Томской области обратилось с административным исковым заявлением 13.09.2024.

Решением Северского городского суда Томской области от 16.04.2025 по делу № 2а-92/2025 (с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 11.07.2025) административные исковые требования УФНС России по Томской удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 49420,02 руб., состоящая из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 07.11.2023 года по 05.02.2024 в размере 2659,02 руб.

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10739,71 руб. за период с 06.02.2024 по 10.06.2024. При этом повторное направление требования не предусмотрено.

Из материалов дела 2а-3720/2024(3) следует, что к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 21.08.2024.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 28.08.2024, отменен 17.09.2024 на основании возражений ФИО1

Административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 11.03.2025.

Таким образом, срок взыскания пеней, начисленных на совокупную обязанность после 01.01.2023 за период с 06.02.2024 по 10.06.2024, не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных недоимок и пени, совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом на судебный запрос, сумма пени в размере 10739,71 руб., заявленная ко взысканию, начислена за период с 06.02.2024 года по 10.06.2024 года на следующие недоимки, включенные в совокупную обязанности единого налогового счета налогоплательщика:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 767 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 740 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 753 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 829 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2018 год – 3 517,82 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2019 год – 6 884 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2020 год – 8 426 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2021 год – 8 426 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2022 год – 8 766 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2019 год - 87,34 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год - 90 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год - 90 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год - 90 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2019 год – 17 409, 22 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2020 год - 32 448 руб.;

- недоимка по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2021 год – 32 448 руб.,

- недоимка по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2022 год – 34 445 руб.,

- недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в размере 10739,71 руб. суд приходит к следующим выводам.

Решением Северского городского суда Томской области от 04.09.2020 по делу № 2а-535/2020 с ФИО1 взыскана задолженность всего в размере 34786,81 руб., в том числе:

в бюджет соответствующего уровня задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 236 руб., пени за период с 2 декабря 2016 года по 28 января 2019 года по земельному налогу в размере 23,03 руб.;

в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 год в размере 1 766 руб., пени за период с октября 2015 года по 28 января 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 226,19 руб.;

в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 123,43 руб.;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5 840 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 27,16 руб. Решение суда вступило в законную силу 20.11.2020.

11.06.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства **-ИП, возбужденного на основании исполнительно документа - исполнительного листа, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу № 2а-535/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам в сумме 34 786, 81 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.

Внесенные ФИО1 платежи в рамках исполнительного производства **-ИП, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере в рамках исполнительного производства, в связи с чем данная недоимка после 1 января 2023 года не могла быть учтена в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика.

Решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 по делу № 2а-530/2021 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 37 151,95 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 90 руб., пени с 03.12.2019 по 14.01.2020 по земельному налогу в размере 0,81 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 711 руб., пени с 03.12.2019 по 14.01.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 6,44 руб.; в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 85,62 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 20,08 руб.

Апелляционным определением Томского областного суда от 23.07.2021, решение Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 оставлено без изменения.

Определением Восьмого кассационного суда от 18.11.2021 решение Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 и апелляционное определение Томского областного суда от 23.07.2021, оставлены без изменения.

14.12.2021 судебным приставом - исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства **-ИП, возбужденного на основании исполнительно документа – исполнительного листа, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу № 2а-530/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам, в связи с исполнением исполнительного документа.

Внесенные ФИО1 платежи в рамках исполнительного производства **-ИП, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а следовательно обязанность по уплате недоимки по страховым взносам обязательного медицинского страхования, недоимки по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2019 год была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере, в связи с чем данная недоимка не может быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Решением Северского городского суда Томской области 29.03.2023 по делу № 2а-19/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 7 638,50 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу за период 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, пени на недоимку по земельному налогу за период 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 2 720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021.

В удовлетворения требований административного истца в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 7,50 руб., земельного налога за 2019 год в размере 87,34 руб., пени по земельному налогу 0,88 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179,28 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб. было отказано.

Апелляционным определением Томского областного суда от 23.06.2023 решение Северского городского суда Томской области от 29.03.2023 изменено, второй абзац резолютивной части решения суда изложен в следующей редакции:

с ФИО1 взыскана задолженность в размере 7251,04 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 11.05.2021, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 11.05.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3077,45 руб. за период с 31.07.2019 по 11.05.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 677,05 руб. за период с 31.07.2019 по 11.05.2021.

В остальной части решение Северского городского суда Томской области от 29.03.2023 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - оставлена без удовлетворения.

В связи с изложенным, недоимка по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2020 год, недоимка по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2020 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимка по земельному налогу за 2019 год, не могут быть учтены в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика, так как налоговому органу было отказано в их взыскании.

Решением Северского городского суда Томской области от 26.05.2023 № 2а-710/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 41 785,52 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 740 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 90 руб., пени в сумме 0,45 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.

Апелляционным определением Томского областного суда от 11.08.2023, решение Северского городского суда Томской области от 26.05.2023, оставлено без изменения.

06.09.2023 в адрес Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области был направлен исполнительный лист серии ФС ** от 26.05.2023 по делу № 2а-710/2023.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что исполнительный лист серии ФС **, выданный 26.05.2023 Северским городским судом по делу № 2а-710/2023 в отношении ФИО1, на исполнение в отделение судебных приставов по г. Северску не предъявлялся.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

С учетом того, что решение Северского городского суда Томской области от 26.05.2023, вступило в законную силу 11.08.2023, у налогового органа не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного листа серии ФС ** от 26.05.2023 по делу 2а-710/2023.

С учетом выше изложенного, недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 740 руб., земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 90 руб., подлежат учету в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Решением Северского городского суда Томской области от 02.08.2024 по делу № 2а-1349/2024 в удовлетворении требовании Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 93165, 48 руб., в том числе: земельный налог в размере 90 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 753 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5778,65 руб. за 2019 год, в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14613,84 руб. за 2019 год, в размере 34445 руб. за 2022 год; пени в размере 28718,99 руб. было отказано.

Решение Северского городского суда Томской области от 02.08.2024 по делу № 2а-1349/2024 вступило в законную силу 17.09.2024.

В связи с изложенным недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимка по земельному налогу за 2021 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, не могут быть учтены в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика, так как налоговому органу было отказано в их взыскании.

Решением Северского городского суда Томской области от 16.04.2025 № 2а-92/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 49423 рубля 87 копеек, состоящую из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пеней, начисленных на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) после 1 января 2023 года за период с 07.11.2023 по 05.02.2024 в размере 2 662,87 руб. В остальной части требования административного искового заявления оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Томского областного суда от 11.07.2025 решение Северского городского суда Томской области от 16.04.2025 изменено, абзацы 2-6 резолютивной части решения изложены следующей редакции: с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 49420,02 руб., состоящая из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 7 ноября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 2659,02 руб. В остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

14.08.2025 в адрес УФНС России по Томской области был направлен исполнительный лист серии ФС ** от 14.08.2025 по делу 2а-92/2025.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что исполнительный лист серии ФС **, выданный 14.08.2025 Северским городским судом по делу № 2а-92/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 49 420,02 руб., на исполнение в отделение судебных приставов по г. Северску не предъявлялся.

С учетом того, что решение Северского городского суда Томской области от 16.04.2025, вступило в законную силу 11.07.2025, у налогового органа не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного листа серии ФС ** от 14.08.2025 по делу 2а-92/2025.

С учетом выше изложенного, недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., подлежат учету в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 03.06.2024 от ФИО1 поступил платеж в размере 7251,04 руб. Указанные денежные средства 04.06.2024 распределены в счет уплаты задолженности по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2019 год со сроком уплаты до 31.12.2019 в размере 2795,38 руб., по страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2019 год со сроком уплаты до 09.01.2019 в размере 1105,35 руб., по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2019 год со сроком уплаты до 31.12.2019 в размере 3350,31 руб.

При этом, как уже было указано выше, недоимки по страховым взносам обязательного медицинского страхования, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2019 год взысканы с ФИО1 решением Северского городского суда Томской области от 29.04.2021 по делу № 2а-530/2021. Исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по указанному решению суда, окончено, в связи с исполнением ФИО1 обязанности по уплате данных недоимок в требуемом размере.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу о том, что указанные недоимки не могут быть учтены в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика, так как ФИО1 исполнил обязанность по их уплате, платеж от 03.06.2024 не может повлиять на размер отрицательного сальдо Единого налогового счета, на который исчислены пени, подлежащие взысканию в рассматриваемом деле.

Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена, состоящая из следующих недоимок по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 740 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб.;

- земельному налогу за 2020 год в размере 90 руб.;

- земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб.;

- страховым взносам обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб.;

- страховым взносам обязательного пенсионного страхования за 2021 год в размере 32 448 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

С учетом изложенного пеня за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 составит 6133,57 руб. исходя из следующего расчета: (88 465 руб. * 130 дней * 1/300 * 16%).

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате указанной задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 6133,57 руб., начисленные на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за расчетный период с 06.02.2024 по 10.06.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленную на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в размере 6133,57 руб.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-000935-61