Решение по делу № 2А-910/2025 от 26.05.2025 - о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафам и пени.

Дело № 2а-910/2025 УИД № 69RS0038-03-2025-000234-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Орёл Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в сумме 600 815 рублей 00 копеек, по НДФЛ в соответствии со ст.224 НК РФ за 2022 год в сумме 3 583 853 рубля 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в сумме 1730 рублей 29 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 240 331 рубль 56 копеек, штраф в сумме 837 030 рублей 00 копеек, пени за период с 04 июля 2023 года по 17 февраля 2024 года в сумме 448 121 рубль 17 копеек, а всего 5 711 881 рубль 02 копейки.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности от 16 декабря 2023 года №110107. Определением мирового судьи судебного участка №73 Тверской области от 16 июля 2024 года по делу №2а-1442-71/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25 июня 2024 года. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12 ноября 2020 года по 08 августа 2023 года. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год. Согласно пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 год. Сумма дохода ФИО1 за 2022 год составляет 28895563 рубля 63 копейки, за 2023 год составляет 473 029 рублей 00 копеек. Таким образом, в связи с превышением величины дохода 300000 рублей в соответствии с абз. 3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ исчислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме превышающей восьмикратного фиксированного размера – 240 331 рубль 56 копеек, за 2023 года в сумме 1730 рублей 29 копеек, которые налогоплательщиком не уплачены. Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием которой послужило представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. ФИО1 по результатам камеральной проверки согласно решению от 02 ноября 2023 года №3646 исчислен налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в размере 600 815 рублей штраф в размере 120 163 рубля. В соответствии со ст.24 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 15% с суммы доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год. Согласно представленным материалам сумма дохода ФИО1 за 2022 год превышает 5 миллионов рублей, в связи с чем налоговым органом исчислен НДФЛ за 2022 год в сумме 3584 рубля 00 копеек с налоговой базы превышающей 5 миллионов рублей, а также штраф в размере 716 867 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 448 121 рубль. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок НДФЛ в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 16 декабря 2023 года №110107 об уплате задолженности. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются, о причинах неявки суду не сообщили.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Тверской области извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Судом установлено, в период с 12 ноября 2020 года по 08 августа 2023 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии с пп.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина доходов плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщиками уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

В соответствии с пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судебном заседании сумма дохода ФИО1 за 2022 год составляет 28895563 рубля 63 копейки, за 2023 год составляет 473 029 рублей 00 копеек, в связи с превышением величины дохода 300000 рублей в соответствии с абз. 3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ исчислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме превышающей восьмикратного фиксированного размера – 240 331 рубль 56 копеек, за 2023 года в сумме 1730 рублей 29 копеек, которые налогоплательщиком не уплачены.

Согласно статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Согласно статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 стать 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет более 5 миллионов рублей, НДФЛ исчисляется по формуле, как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием которой послужило представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. ФИО1 по результатам камеральной проверки согласно решению от 02 ноября 2023 года №3646 исчислен налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в размере 600 815 рублей, штраф в размере 120 163 рубля. В соответствии со ст.24 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 15% с суммы доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год.

Согласно представленным материалам сумма дохода ФИО1 за 2022 год превышает 5 миллионов рублей, в связи с чем налоговым органом исчислен НДФЛ за 2022 год в сумме 3584 рубля 00 копеек с налоговой базы превышающей 5 миллионов рублей, а также штраф в размере 716 867 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт №6944 от 01 сентября 2023 года, в котором поставлен вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 716 867 рублей 00 копеек.

Акт налоговой проверки и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 в установленные сроки и порядке не обжалованы, вступили в законную силу.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, штрафа административному ответчику направлено требование №110107 от 16 декабря 2023 года об уплате задолженности со сроком исполнения обязательств до 16 января 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №71 Тверской области от 16 июля 2024 года отменен судебный приказ от 25 июня 2024 года мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №71 Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Расчеты сумм налогов и пени, штрафов подлежащих уплате административным ответчиком, объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется, административным ответчиком расчет сумм пеней не оспаривается.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения пеней в виду тяжелого материального положения налогоплательщика, в связи с чем не имеется оснований для уменьшения пени по данному спору.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» №36 от 27 сентября 2016 года, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину в размере 63 983 рубля 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в сумме 600 815 (шестьсот тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 00 копеек, задолженность по НДФЛ в соответствии со ст.224 НК РФ за 2022 год в сумме 3 583 853 (три миллиона пятьсот восемьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в сумме 1730 (одна тысяча семьсот тридцать) рублей 29 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 240 331 (двести сорок тысяч триста тридцать один) рубль 56 копеек, штраф в сумме 837 030 (восемьсот тридцать семь тысяч тридцать) рублей 00 копеек, пени за период с 04 июля 2023 года по 17 февраля 2024 года в сумме 448 121 (четыреста сорок восемь тысяч сто двадцать один) рубль 17 копеек, а всего 5 711 881 (пять миллионов семьсот одиннадцать тысяч восемьсот восемьдесят один) рубль 02 копейки.

Получатель:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ИНН должника: 695007397005

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «городской округ <адрес>» государственную пошлину в размере 63 983 (шестьдесят три тысячи девятьсот восемьдесят три) рубля 17 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Орёл

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 мая 2025 года.

Судья Ю.А. Орёл