дело №2а-2683/2022

74RS0028-01-2022-003559-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2022 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Эммерт О.К.,

при секретаре Козей И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 084 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 52 коп., задолженности по транспортному налогу в размере 7 256 руб. 00 коп. и пени в размере 25 руб. 78 коп., задолженности по земельному налогу в размере 2 794 руб. 00 коп. и пени в размере 45 руб. 79 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени, при этом, до настоящего времени, требование в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области - ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с иском согласен частично, в части задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени. С исковыми требованиями по уплате транспортного налога и пени не согласен, поскольку автомобиль МАРКА продал по договору купли-продажи в феврале 2019 года, автомобиль МАРКА продал, договора не имеет.

Заслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР, по 23 октября 2020 года являлся собственником транспортного средства марки МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР (л.д. 78, 79, 80).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в соответствии со ст.ст.400, 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 1 500 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, с кадастровым номером НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС (л.д. 47).

Согласно абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 на основании налогового уведомления НОМЕР от 03 августа 2020 года был начислен:

- земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС – 1 397 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2019 год в отношении автомобиля марки МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР – 7 471 руб. 00 коп. (за 11 месяцев), в отношении автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР – 464 руб. 00 коп.; - налог на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС – 986 руб. 00 коп. (л.д. 13).

ФИО1 на основании налогового уведомления НОМЕР от 01 сентября 2021 года были начислены:

- транспортный налог за 2020 год в отношении автомобиля марки МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР – 8 150 руб. 00 коп. (за 12 месяцев), в отношении автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР – 464 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС – 1 084 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС – 1 397 руб. 00 коп. (л.д. 14).

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1 397 руб. 00 коп., пени по нему - 41 руб. 25 коп. Указан срок исполнения требования - до 18 ноября 2021 года (л.д. 10).

При этом, в требовании указано, что по состоянию на 17 июня 2021 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 13 886 руб. 58 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 13 304 руб. 00 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 8 614 руб. 00 коп. и пени по нему – 28 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц - 1 084 руб. 00 коп. и пени по нему – 03 руб. 52 коп., по земельному налогу – 1 397 руб. 00 коп. и пени по нему – 04 руб. 54 коп. Указан срок исполнения требования - до 08 февраля 2022 года (л.д. 8-9).

При этом указано, что по состоянию на 15 декабря 2021 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 25 549 руб. 35 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 24 399 руб. 00 коп.

Пунктами 1-3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

15 апреля 2022 года МИФНС №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Копейска Челябинской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по земельному налогу, пени в общей сумме 12 569 руб. 31 коп. (л.д. 36-37).

Судебный приказ о взыскании задолженности в отношении ФИО1 был выдан 18 апреля 2022 года, а впоследствии 06 мая 2022 года отменен в связи с поступлением от административного ответчика заявления об отмене судебного приказа (л.д. 62, 63, 64).

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.

Административным ответчиком в материалы дела представлен договор купли-продажи от 26 февраля 2019 года автомобиля марки МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР (л.д. 68).

В судебном заседании ФИО1 также пояснил, что автомобиль МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР он продал, договора не имеет.

При этом, прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

По данным ОГИБДД МВД России по г. Копейску Челябинской области транспортное средство - автомобиль марки МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР, находился в собственности ФИО1 с 24 января 2019 года по 23 октября 2020 года (л.д. 79, 80). Транспортное средство МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР, находится в собственности ФИО1 с 04 мая 2008 года по настоящее время (л.д. 78).

При таких обстоятельствах, суд приходит выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 год, с учетом периода владения, и пени по транспортному налогу.

Ссылка административного ответчика на то, что транспортные средства были им проданы по договору купли-продажи, при указании, что по настоящее время им договора купли-продажи автомобилей в органы ГИБДД не представлены, правового значения для рассмотрения настоящего спора не имеет.

В соответствии со статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственник вправе по своему усмотрению совершать любые предусмотренные законом действия.

Наличие договора купли-продажи от 26 февраля 2019 года в отношении транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный номер НОМЕР, не влияет на законность требований административного истца, поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Данная позиция согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 марта 2015 года № 541-О, согласно которой возникновение объекта налогообложении с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, призвано обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

Суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике. Административным ответчиком мер по снятию с регистрационного учета транспортных средств не предпринималось, автомобиль Ниссан Пресаж, государственный регистрационный номер <***>, был снят с учета только в октябре 2020 года, обстоятельств, препятствующих своевременному снятию автомобилей с учета ФИО1 не представлено.

Установлено, что в спорный период автомобили не были сняты с учета в ГИБДД и не включены в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения транспортным налогом.

Возложение обязанности на административного ответчика по уплате транспортного налога не нарушает его прав, поскольку ФИО1 не лишен возможности защиты своих прав иным способом, в том числе, путем взыскания убытков. Расчет взыскиваемых сумм административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 084 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 52 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 7 256 руб. 00 коп. и пени в размере 25 руб. 78 коп., задолженность по земельному налогу в размере 2 794 руб. 00 коп. и пени в размере 45 руб. 79 коп.

В силу п. 8 ч. 1 ст.333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 448 руб. 36 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, –

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 084 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 52 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 7 256 руб. 00 коп. и пени в размере 25 руб. 78 коп., задолженность по земельному налогу в размере 2 794 руб. 00 коп. и пени в размере 45 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 448 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий Эммерт О.К.