Решение по делу № 2А-5143/2022 от 08.09.2022 | Петропавловск-Камчатский городской суд (Камчатский край)

Дело № 2а-5143/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Олейниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 332,22 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 957,63 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год в размере 322,32 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 684,61 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 465,82 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 год в размере 67,25 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 870,71 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 276,98 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 364,32 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 200,42 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 104,30 рубля. В обоснование указав, что административный ответчик не выполнял в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании пени с ФИО1 в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимала, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-29899/2021, №2а-2686/2021, №2а-8295/2018, №2а-677/2022, №2а-2922/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с ч.1, 2, 3 ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, произведено налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию, в том числе транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

ФИО1 с 31 декабря 2004 года по 01 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 выставлено требование №82633, согласно которому, по состоянию на 10 октября 2021 года за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 669,04 рублей и 276,98 рублей, пени по страховым взносам ан обязательное пенсионное страхование в размере 9276,14 рублей и 322,32 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1843,46 рубля, 78,39 рублей, 2020,87 рублей и 67,25 рублей, на общую сумму 14 554,45 рубля, со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года.

Мировым судьей судебного участка №10 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 18 апреля 2022 года заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана сумма задолженности по пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 18 мая 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

УФНС по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 26 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Как следует из представленного расчета, УФНС России по Камчатскому краю просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 31 января 2019 год по 09 октября 2021 года, пени по страховым взносам ан обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год за период с 01 января 2019 года по 09 января 2019 года, с 10 января 2019 года по 24 января 2019 года, с 25 января 2019 года по 31 января 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 за период с 1 января 2019 года по 09 октября 2021 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 января 2020 года по 09 октября 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 год за период с 03 января 2019 года по 09 января 2001 года, с 10 января 2019 года по 31 января 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 31 января 2019 года по 09 октября 2021 года; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 11 июля 2019 года по 19 августа 2021 года; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 09 октября 2021 года; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 09 октября 2021 года; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 04 февраля 2021 года по 09 октября 2021 года.

Суд принимает расчет пени, представленный административным истцом, как верный.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как установлено в судебном заседании, 23 марта 2018 года вынесено решение УФНС России по Камчатскому краю №3671, согласно которому произведено взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год.

27 февраля 2019 года вынесено решение УФНС России по Камчатскому краю №584, согласно которому произведено взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год.

02 марта 2020 года вынесено решение УФНС России по Камчатскому краю №2605, согласно которому произведено взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год.

ФИО1 выставлено требование №30382, согласно которому, по состоянию на 20 декабря 2017 года, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2016 год, со сроком исполнения до 07 февраля 2018 года.

10 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №1 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2016 год.

ФИО1 выставлено требование №12760, согласно которому, по состоянию на 01 февраля 2019 года, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 года, пени по транспортному налогу за 2017 год, со сроком исполнения до 27 марта 2019 года.

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 15 июня 2020 года по административному делу №2а-2922/2020, административный иск ИФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому удовлетворен, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2017 год.

ФИО1 направлено требование №11715, согласно которому, по состоянию на 14 февраля 2020 года, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, со сроком исполнения до 08 апреля 2020 года.

28 января 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год.

10 марта 2021 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В связи с тем, что в дальнейшем, УФНС России по Камчатскому краю не обратилось о взыскании с ФИО1 заложенности по транспортному налогу за 2018 год с административным исковым заявлением в порядке 32 главы КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю утратило право взыскания задолженности, в связи с пропуском срока, установленного часть 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО2" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, ФИО1 выставлено требование №10264, согласно которому, по состоянию на 04 февраля 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2019 год. Требование выставлено со сроком исполнения до 30 марта 2021 года.

28 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка №10 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2019 год.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Таким образом, поскольку в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства указанные пени от административного ответчика не поступали. Возражений этому и соответствующих им подтверждений нет.

Сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по уплате пени отсутствуют.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю подлежат удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за 2017-2019 г.г. в размере 2088,12 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2017-2019 г.г. в размере 9598,46 рублей, пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019 г.г. в размере 745,60 рублей.

Отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 200,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 497,29 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 22 сентября 2022 года.

Судья