РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2022-004908-30 (№ 2а-3122/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки, транспортные средства, а также недвижимое имущество, в связи с чем, обязан своевременно уплачивать земельный, транспортный и налог на имущество физических лиц. Инспекцией за 0000 год административному ответчику произведено начисление земельного налога на сумму хх руб., транспортного – хх руб., налога на имущество физических лиц – хх руб. Налоговое уведомление об уплате начисленных ФИО1 налогов направлено ему через личный кабинет налогоплательщика. Исчисленная сумма земельного, транспортного, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке п.п.1, 3 ст.75 НК РФ ему начислены пени за 0000 (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000) за неуплату: земельного налога в размере хх руб. хх коп., транспортного налога – хх руб. хх коп., налога на имущество физических лиц – хх руб. хх коп. Сумма земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц и пени по ним ФИО1 не уплачена, в связи с чем, в порядке ст.69 НК РФ ему выставлено требование от 00.00.0000 № хх (срок исполнения до 00.00.0000) об уплате земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц и пени.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи за 0000 год в сумме хх руб. хх коп. в том числе: транспортный налог за 0000 год – хх руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 – хх руб. хх коп.; земельный налог за 0000 год по ОКТМО хх в размере хх руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере хх руб. хх коп.; земельный налог за 0000 год по ОКТМО хх в размере хх руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 – хх руб. хх коп.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО хх за 0000 год в размере 00 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере хх руб. хх коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования МИФНС № 21 по Иркутской области признал частично, не согласился с требованием о взыскании с него земельного налога и налога на имущество по адресу: «данные изъяты», пояснив, что по данному адресу расположено кафе, которое в период пандемии хх месяца не работало. Требование инспекции в этой части не признал, поскольку по указу Президента РФ земельный налог не должны были начислять в период пандемии. Также пояснил, что в налоговую инспекцию с заявлением о перерасчете налога не обращался, никаких документов не предоставлял.

Исследовав материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 Кодекса налоговые ставки не могут превышать 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1, 00.00.0000 г.р., имеет объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: «данные изъяты», кадастровый номер хх; земельный участок, расположенный по адресу: «данные изъяты», кадастровый номер хх и несет обязанность но уплате земельного налога по каждому объекту отдельно.

Согласно расчету, земельный налог подлежащий уплате за 0000 год в отношении объекта, расположенного по адресу: «данные изъяты» составляет хх руб.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) (хх*1,5 %*1*12/12).

Сумма земельного налога подлежащего уплате за 0000 год в отношении объекта, расположенного по адресу: «данные изъяты» составляет хх руб.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения)(хх*0,3 %*1*12/12).

В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи357НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортногоналогапризнаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортногоналогавозможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортногоналогав случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанногоналога(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права наналоговую льготу) законодательствомоналогахи сборах не установлено.

Объектомналогообложения, согласно части 1 статьи358НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи362 НК РФсумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи363НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачиваютналогне более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

ФИО1 согласно сведениям ГИБДД на момент начисления налога являлся владельцем транспортных средств: «данные изъяты», и несет обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно расчету, сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 0000 год, составляет хх руб. за оба автомобиля.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

ФИО1, 00.00.0000 г.р., имеет объекты налогообложения: хх долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: «данные изъяты»; строение, расположенное по адресу: «данные изъяты» и несет обязанность но уплате налога на имущество физических лиц по каждому объекту отдельно.

Согласно расчету, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 0000 год в отношении объекта, расположенного по адресу: «данные изъяты», ОКТМО хх, составляет хх руб.; в отношении объекта, расположенного по адресу: «данные изъяты», ОКТМО хх составляет хх руб.

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

Статьей75 НК РФпредусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок суммналога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах для уплатыналога.

Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от 00.00.0000 № хх о необходимости уплаты земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 0000 год в срок до 00.00.0000.

Обязанность по уплате земельного налога за 0000 год не исполнена в срок до 00.00.0000, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени на задолженность по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп., в том числе: по ОКТМО хх (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислено хх руб. хх коп. (задолженность по земельному налогу за 0000 год) * (1/300 ставки рефинансирования) * 13 дней (количество просроченных дней) * (налоговая ставка); по ОКТМО хх (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислено хх руб. хх коп. (задолженность по земельному налогу за 2020 год) * (1/300 ставки рефинансирования) * 13 дней (количество просроченных дней) * (налоговая ставка).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 0000 год не исполнена в срок до 00.00.0000, налогоплательщику были начислены пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере хх руб. хх коп. (хх руб. (задолженность за 0000 год) * (6,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ) * 13 дней (количество просроченных дней).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 0000 год в срок до 00.00.0000 налогоплательщиком также не исполнена, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от 00.00.0000 № хх, установлен срок оплаты - не позднее 00.00.0000.

Поскольку ФИО1 не воспользовался правом добровольной уплаты задолженности в срок до 00.00.0000, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 93 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 93г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-3174/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме хх руб. хх коп.

Определением от 00.00.0000 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта (на момент начисления налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплатеналогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналоговявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогам, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 26.05.2022 и отменен 15.06.2022. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.11.2022.

Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФ срокдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

В соответствии с частью 1 статьи62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациилица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Также административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих возникновение у него права на перерасчет налога, в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением также не обращался, подтверждающих документов не предоставлял.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенных в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленных налогов и пени не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности поналогам, пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 610 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты» задолженность по налогам и пени в размере 15262 руб. 45 коп., в том числе:

- транспортный налог за 0000 год – 858 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 – 2 руб. 79 коп.;

- земельный налог за 0000 год по ОКТМО хх в размере 8286 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 26 руб. 93 коп.;

- земельный налог за 0000 год по ОКТМО хх в размере 679 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 – 2 руб. 21 коп.;

- налог на имущество физических лиц по ОКТМО хх за 0000 год в размере 5390 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 17 руб. 52 коп.

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области БИК 012520101, получатель УФК по Иркутской области (МИФНС России № 21 по Иркутской области ИНН <***>, КПП 380101001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810145370000026; счет получателя (номер казначейского счета) № 0310064300000013400; ОКТМО 25703000, код бюджетной классификации:

налог на имущество – 18210601020041000110, пени - 18210601020042100110;

земельный налог – 18210606042041000110, пени – 18210606042042100110;

транспортный налог 18210604012021000110, пени – 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 610 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26.12.2022.

Судья Дятлов А.Ю.