Дело № 2а-2564/2023
22RS0015-01-2023-000680-27
Решение
Именем Российской Федерации
09 августа 2023 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,
при секретаре Анохиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020 году принадлежали земельные участки, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, собственность;
- г <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности.
В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2020 год до 01 декабря 2021 года в сумме 50 584 рублей.
За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 начислены пени по земельному налогу в размере 772,25 рублей.
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогу и пени, которые своевременно уплачены не были.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 50 584 рублей, пени в размере 772,25 рублей.
28 марта 2023 года определением Новоалтайского городского суда Алтайского края административное дело передано по подсудности в Бийский городской суд Алтайского края в связи с тем, что административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>,
Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
Решением Думы города Томска от 21.09.2010 №1596 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» с изменениями, установлен и введен в действие земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск».
Указанным нормативным правовым актом установлено, что льгота в виде возможности уплаты земельного налога в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков: физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, представленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей - в размере 0,5 процента, физическим лицами в отношении земельных участков, представленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов – в размере 0,15 процента.
По делу установлено, что ФИО2 в 2020 году принадлежали на праве собственности, земельные участки, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70/01-108/2014-752 в отношении 350/8471 доли в праве. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70/01-156/2012-624 в отношении 2624/8471 доли в праве. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70/01-275/2014-165 в отношении 31/8471 доли в праве.
- <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности. Право собственности на 207/1918 доли в праве собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/096/2014-824 и на 119/1918 доли в праве собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/108/2014-918;
- <адрес>, кадастровый №, собственность. Право собственности на 141/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/108/2014-989. Право собственности на 137/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/121/2014-073. Право собственности на 94/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/121/2014-072. Право собственности на 141/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/121/2014-091. Право собственности на 141/607 общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70-01/121/2014-090;
- <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности, вид, номер дата и время государственной регистрации права: 70-70-01/185/2014-310, ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права: 70:21:0200027:13993-70/001//2018-1;
- <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70/001-70/001/086/2016-173/2 в отношении 393/3261 доли в праве. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 70-70/001-70/001/087/2016-8726/2 в отношении 463/3261 доли в праве,что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными Публично-правовой компанией «Роскадастр» по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что ФИО2 в 2020 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, собственность;
- <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности;
- <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.
Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что в отношении налогоплательщика ФИО2 ИНН № по состоянию на 09.08.2023 льгота по налогу не предоставлялась.
Расчёт земельного налога за 2020 год на земельные участки, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности, составляет 10 601 рублей, исходя из следующего: 5 977 000 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 3005/8471 (размер доли) х 0,50 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);
- <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности, составляет 7 087 рублей, исходя из следующего: 8 339 406 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 163/959 (размер доли) х 0,50 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);
- <адрес>, кадастровый №, собственность, составляет 13 166 рублей, исходя из следующего: 2 633 105 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 1 (размер доли) х 0,50 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);
- <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности, составляет 51 рубль, исходя из следующего: 1 217 422 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 1/36 (размер доли) х 0,15 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);
- <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности, составляет 1 072 рублей, исходя из следующего: 608 667 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 50/142 (размер доли) х 0,50 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);
- <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности, составляет 18 607 рублей, исходя из следующего: 14 177 001 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 856/3261 (размер доли) х 0,50 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году).
Представленный административным истцом расчёт земельного налога за 2020 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными Публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области, является математически верным.
На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 15.05.2023 сообщила, что налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО2 ИНН № по следующей формуле:
ЗН=КСхРДхНС, где ЗН- земельный налог, КС-кадастровая стоимость, РД-размер доли, Нс- налоговая ставка на земельный участок:
(5977 000*3005/8471*0,50*12/12) =10601 руб.
(8339 406*163/959*0,50*12/12) =7087 руб.
(2633 105*1/36*0,50*12/12) =13166 руб.
(1217422*50/142*0,15*12/12) =51 руб.
(608667*50/1421*0,50*12/12) =1072 руб.
(14177001*856/3261*0,50*12/12) =18607 руб.
Исходя из приведённых норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате ФИО2, рассчитывается налоговым органом.
В налоговом уведомлении № 30434074 от 01.09.2021, направленным ФИО2 посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и полученным налогоплательщиком 27.09.2021 исчислен земельный налог за 2020 год в размере 50 584 руб.
Поскольку в указанный срок земельный налог за 2020 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 6615 по состоянию на 27.01.2022, в котором указано на обязанность уплаты данных суммы налога и начисленных на них пени в размере 772,27 руб. в срок до 28.02.2022. Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО2 и получено им 29.01.2022.
В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст. 9 приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» основанием для получения физическим лицом доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» является заявление, представленное физическим лицом или его представителем в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица или его представителя. Таким образом, получение физическим лицом доступа к Личному кабинету осуществляется по инициативе налогоплательщика или его законного представителя.
В случае, если физическое лицо обращается в налоговый орган через своего представителя, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации, а также, статьями 182 и 185 Гражданского кодекса Российской Федерации.
На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что налогоплательщик ФИО2 зарегистрирован в Личном кабинете на сайте ФНС России 25.11.2013, произвёл смену первичного пароля. Последний вход в личный кабинет произведён 17.02.2017, по этой причине история действий отсутствует. С заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом и о необходимости получения налоговых уведомлений и требований на бумажном носителе не обращался.
Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по земельному налогу, что послужило основанием для направления налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО2 требования № 6615 по состоянию на 27 января 2022 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 28 февраля 2022 года.
Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с 25 ноября 2013 года. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налогового уведомления и требования подтверждён скриншотом личного кабинета.
Таким образом, ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговым уведомлением и требованием об уплате земельного налога и пени.
На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанное налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, пени, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.
Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по земельному налогу за 2020 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.
В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.
Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление №30434074 от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в размере 50 584 рублей, в срок до 01 декабря 2021 года.
Однако, налог не был своевременно оплачен. О наличии недоимки по налогу и пени налоговым органом было указано в требовании № 6615 по состоянию на 27 января 2022 года, со сроком уплаты недоимки – 28 февраля 2022 года
В установленный в требовании срок налог и пени уплачены не были.
Приведённые обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, пени по земельному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в сумме 227,63 руб., исходя из следующего расчета: (50 584 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 18 (дни просрочки), за период с 20 декабря 2021 года по 26 января 2022 года, в сумме 544,62 руб., исходя из следующего расчета: (50 584 руб. (сумма недоимки) х 8,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 38 (дни просрочки), всего в размере 772,25 руб.
Административный ответчик ФИО2 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что даёт суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанному виду налога.
19.06.2023 от административного ответчика ФИО2 поступило платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ о частичной оплате недоимки на сумму 10 000 рублей в счет требований, заявленных административным истцом в настоящем деле. В названном платежном поручении в качестве плательщика указана ФИО1, ИНН <***>, а также назначение платежа «оплата за 2020 год за ФИО2 ФИО8».
На запрос суда МИФНС России №16 по Алтайскому краю 14.07.2023 и 09.08.2023 сообщила, что платежный документ № 16541 от 19.06.2023 на сумму 10 000 рублей отражен на ИНН № (ФИО1), так как в поле «60» данного платежного документа указан именно этот ИНН. Прием и обработка платежных документов производится автоматически. ИНН плательщика (поле 60) – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» указывается ноль («0»).
Указанный платежный документ отражен в ЕНС ФИО1 согласно реквизитам, указанным в платежном документе.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введён институт Единого налогового счета (далее- ЕНС) и проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС, ст.45 НК РФ изложена в новой редакции, ст.45.1 и 45.2 утратили силу, таким образом, возможность уточнения платежных документов исключена.
Заявление о зачете переплаты 3-ему лицу представляется в Инспекцию налогоплательщиком, ИНН которого указан в платежном документе, по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
За ФИО1 числится переплата, о направлении заявлений о возврате излишне уплаченных сумм налога, в Инспекцию информация отсутствует.
На запрос суда УФНС России по Алтайскому краю 04.08.2023 сообщило, что в информационных ресурсах налоговых органов Алтайского края содержится информация о перечисленном едином налоговом платеже по платежному поручению от 19.06.2023 № 16541 на сумму 10 000 рублей.
Согласно указанной информации об ИНН налогоплательщика в вышеуказанном платежном документе сумма единого налогового платежа отражена на едином налоговом счете (далее- ЕНС) ФИО1.
Из указанной суммы произведено погашение задолженности по пени в размере 7,36 рублей.
По состоянию на 04.08.2023 положительное сальдо на едином налоговом счете ФИО1 составляет 9 9992,64 рублей.
В настоящее время, действие права распорядиться положительным сальдо единого налогового счета путем зачета в счет уплаты налогов другого лица приостановлено по 31 декабря 2023 года включительно (ст.10 Федерального закона от 31.07.2022 №389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельных законодательных актов Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Таким образом, в рассматриваемом случае не представляется возможным в 2023 году зачесть 10 000 рублей по платежному поручению от 19.06.2023 №16541 в счет погашения задолженности ФИО2 по обязательным платежам перед бюджетной системой Российской Федерации.
В то же время налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент в соответствии со ст.79 Кодекса вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренной данной статьей. Для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц».
Форма заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и формат налогового заявления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@.
На запрос суда МИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что по состоянию на 02.08.2023 за налогоплательщиком ФИО2 № отображается отрицательное сальдо по Единому налоговому счёту (ЕНС) в размере 197 551,31 руб.:
-земельный налог в размере 160 770,95 руб.;
-налог на имущество физических лиц в размере 5747,78 руб.;
-пеня в размере 31032,58 руб.
Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 15 июля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.
Административное исковое заявление в связи с отменой 11 августа 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 г.Бийска Алтайского края, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края 09 февраля 2023 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с чем, суд взыскивает с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 50 584 руб. и пени в размере 772,25 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1 740,69 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО9 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку:
-по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 50 584 руб., пени в размере 772,25 руб.
Взыскать с ФИО2 ФИО10 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1 740,69 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко
Мотивированное решение изготовлено 09.08.2023
«КОПИЯ ВЕРНА»Подпись судьи _______________________________Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края С.В. Анохина09.08.2023
Справка:
Определение в законную силу не вступило 09 августа 2023 года
Судья Ю.В. Сидоренко
Подлинник (решения, приговора,определения, постановления) подшитв дело № 2а-2564/2023Бийского городского судаАлтайского края22RS0015-01-2023-000680-27