Решение по делу № 2А-2026/2024 от 11.02.2025

Копия

Дело № 2а-278/2025 (2а-2026/2024)

УИД № 63RS0037-01-2024-004955-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-278/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и взыскании пеней, указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 07.11.2024 у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 251,77 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 07.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 433 руб. 45 коп., в т.ч.: земельный налог в размере 1 846,00 руб. за 2016 г., земельный налог в размере 1 846,00 руб. за 2018 г., земельный налог в размере 1 846,00 руб. за 2019 г., земельный налог в размере 2 031,00 руб. за 2021 г., налог на имущество физических лиц в размере 158,00 руб. за 2018 год, налог на имущество физических лиц в размере 186,00 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере 225,00 руб. за 2021 год; пени в размере 3 295,45 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 295 руб. 45 коп. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 38770, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

В связи с изложенным, МИФНС России № 23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 433,45 руб., в том числе: земельный налог в размере 1 846,00 руб. за 2016 г., земельный налог в размере 1 846,00 руб. за 2018 г., земельный налог в размере 1 846,00 руб. за 2019 г., земельный налог в размере 2 031,00 руб. за 2021 г., налог на имущество физических лиц в размере 158,00 руб. за 2018 год, налог на имущество физических лиц в размере 186,00 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере 225,00 руб. за 2021 год; пени в размере 2 436,62 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; пени в размере 858,83 руб. за период с 01.01.2023 по 07.11.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, 27.12.2024 от ФИО1 поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором ФИО1 просила применить срок исковой давности к требованиям налогового органа и рассмотреть дело в её отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №18 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения.

В испрашиваемый налоговый период за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок, имеющий кадастровый №, ОКТМО 36701320, расположенный по адресу: 443004, <адрес> а также квартира, имеющая кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.

За 2016 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 31709925 от 21.09.2017 об уплате земельного налога, налоговая база 615 301, доля в праве: 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 1846 рублей, а также об уплате налога на имущество, кадастровая стоимость 298 808 руб., доля в праве: 1/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, коэффициент в налоговом периоде: 0,4, сумма налога составила 140,00 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 4770 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2018г.

За 2018 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 44235772 от 25.07.2019 об уплате земельного налога, налоговая база 615 301, доля в праве: 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 1846 рублей, а также об уплате налога на имущество, кадастровая стоимость 298 808 руб., доля в праве: 1/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 170,00 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 8727 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2020г.

За 2019 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 55954025 от 01.09.2020 об уплате земельного налога, налоговая база 615 301, доля в праве: 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 1846 рублей, а также об уплате налога на имущество, кадастровая стоимость 298 808 руб., доля в праве: 1/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 186,00 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 24184 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021г.

За 2021 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 6204728 от 01.09.2022 об уплате земельного налога, налоговая база 698 583, доля в праве: 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 2031 рублей, а также об уплате налога на имущество, кадастровая стоимость 298 808 руб., доля в праве: 1/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12, сумма налога составила 225,00 рублей.

Факт направления указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 38770 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.07.2023г.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016, 2018, 2019, 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 11 433 руб. 45 коп., в том числе: по налогам – 8138 руб. 90 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 295 руб. 45 коп., а также в доход бюджета субъекта государственную пошлину в размере 228 руб. 66 коп.

21.05.2024 ФИО2 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 21.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области, мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области ФИО3 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1142/2024.

Согласно почтовому штампу в Самарский районный суд г. Самары административное исковое заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам с ФИО1 было направлено 13.11.2024, а 19.11.2024 административное исковое заявление поступило в Самарским районный суд г.Самары и было зарегистрировано приемной суда 19.11.2024 за № ИЗ-1802/2024.

Между тем, статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Установленный данной статьей срок направления вышеуказанных требований истек:

№ 4770 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2018г. сроком уплаты 26.03.2018г. (налоговый орган должен был обратиться до 26.09.2021г.);

№ 8727 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2020г. сроком уплаты 07.04.2020г. (налоговый орган должен был обратиться до 07.10.2023г.);

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административные исковые требования были предъявлены за пределами пресекательного срока, предусмотренного ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган пропустил срок обращения к мировому судье о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 по вышеуказанным требованиям.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено. Каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по: земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2016 г., по земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2018 г., налогу на имущество физических лиц в размере 158,00 руб. за 2018 год и пени по имущественному налогу за 2016г. в размере 2,69 руб., пени по земельному налогу за 2016г. в размере 35,29 руб., пени по имущественному налогу за 2018г. в размере 2,49 руб., пени по земельному налогу за 2018г. в размере 27,11 руб., а также задолженности по пени, вошедшие в совокупную обязанность с 01.01.2023г. на данные виды и периоды налогов, удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2019 г., по земельному налогу в размере 2 031,00 руб. за 2021 г., налогу на имущество физических лиц в размере 186,00 руб. за 2019 год; налогу на имущество физических лиц в размере 225,00 руб. за 2021 год, а также задолженности по пени на данные виды и периоды налогов и суммы пеней, вошедшие в совокупную обязанность с 01.01.2023г., суд приходит следующему.

Согласно действующей редакции и в период выставления требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019 г., 2021 г., на основании части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в редакции в испрашиваемые налоговые периоды, то есть до ноября 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Как указано выше, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:

за 2019 год налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 24184 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021г.;

за 2021 год налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 38770 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.07.2023г.

Налоговым органом, установленный ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд по вышеупомянутым требованиям, соблюден.

Как указывалось выше, судебный приказ вынесен 29.02.2024, отменен 21.05.2024. Таким образом, меры по принудительному взысканию указанной задолженности в установленный законом трехлетний срок налоговый орган принял.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов в указанный период.

Таким образом, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности: по земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2019 г., по земельному налогу в размере 2 031,00 руб. за 2021 г., налогу на имущество физических лиц в размере 186,00 руб. за 2019 год; налогу на имущество физических лиц в размере 225,00 руб. за 2021 год, подлежат удовлетворению.

Согласно расчету сумм пени по земельному налогу пени, вошедшие в сумму задолженности до введения ЕНС по указанным выше виду налога и периоду, составляют: за 2019 год – 249,45 руб., за 2021 год – 15,23 руб.; пени по налогу на имущество: за 2019 год – 25,13 руб., за 2021 год – 1,69 руб.

Иной расчет административным ответчиком в материалы дела не представлен.

ФИО1 доказательств по оплате указанных налогов и пени за 2019 и 2021 гг., не представила.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 2 436,62 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; пени в размере 858,83 руб. за период с 01.01.2023 по 07.11.2024.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности.

Между тем, на основании пункта 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

МИФНС России № 23 по Самарской области в ответ на запрос суда за вх.№ЭД.-79/2025 от 14.01.2025г. указывает, что налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 761 от 02.12.2017г. и направлено на судебный участок № 31 Самарского судебного района г. Самары (мировым судьей был вынесен отказ в принятии данного заявления от 04.12.2017г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № 31075 от 03.11.2015г.:

по имущественному налогу за 2014г. в размере 34,00 руб., пени в размере 2,66 руб.

по земельному налогу за 2014г. в размере 1846,00 руб., пени в размере 197,14 руб.

Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 16268 от 18.08.2020г. и направлено на судебный участок № 31 Самарского судебного района г. Самары (мировым судьей был вынесен отказ в принятии данного заявления от 15.09.2021г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № 4770 от 13.02.2018г.:

по имущественному налогу за 2016г. в размере 140,00 руб., пени в размере 2,69 руб.

по земельному налогу за 2016г. в размере 1846,00 руб., пени в размере 35,29 руб.

по требованию № 8727 от 11.02.2020г.:

по имущественному налогу за 2018г. в размере 170,00 руб., пени в размере 2,49 руб.

по земельному налогу за 2018г. в размере 1846,00 руб., пени в размере 27,11 руб.

Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 5041 от 01.12.2023г. и направлено на судебный участок № 31 Самарского судебного района г. Самары (мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1142/24 от 29.02.2024г.), после отмены данного судебного приказа 21.05.2024г., было сформировано исковое заявление № 7969 от 07.11.2024г. и направлено в Самарский районный суд г. Самары, (все материалы направлены в суд).

Судом также истребовались сведения из мирового суда судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары о предоставлении копий судебных приказов, вынесенных по заявлению налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 и определений об их отмене, в случае если таковые имелись.

Таким образом, судом установлено, что материалы административного дела содержат доказательства, того что налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному взысканию с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2016 г., земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2018 г., налогу на имущество физических лиц в размере 158,00 руб. за 2018 год, соответственно пени, начисленные за данные виды налога и период взысканы быть не могут, также пени в размере 2,66 руб. начисленные по имущественному налогу за 2014г. в размере 34,00 руб., пени в размере 197,14 руб. начисленные по земельному налогу за 2014г. в размере 1846,00 руб.

Налоговый орган указывает, что в размер заявленных требований в настоящем споре о взыскании с ФИО1 вошли пени перешедшие из КРСБ:

-по земельному налогу за 2014-2021гг., в размере 2326,90 руб., за период с 02.12.2015г. по 31.12.2022г. (в соответствии с картой расчета пеней)

-по имущественному налогу за 2014-2021гг., в размере 109,72 руб., за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. (в соответствии с картой расчета пеней)

А также пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 858,83 руб. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г.

С учетом вышеизложенного, подлежат частичному удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 2 436,62 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; пени в размере 858,83 руб. за период с 01.01.2023 по 07.11.2024.

Так, согласно расчета, произведенного судом посредством электронного калькулятора расчета пеней по налогам, то размер пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, пени, образовавшиеся за период с 17.11.2021 по 07.11.2024 составляют 2 929,89 руб., исходя из сложения суммы пени и размера задолженности : по земельному налогу в размере 1 846,00 руб. за 2019 г. и пени в размере 249,45 руб. за данный вид и год налога, по земельному налогу в размере 2 031,00 руб. за 2021 г. и пени в размере 15,23 руб. за данный вид и год налога, по налогу на имущество физических лиц в размере 186,00 руб. за 2019 год и пени в размере 25,13 руб. за данный вид и год налога, налогу на имущество физических лиц в размере 225,00 руб. за 2021 год и пени в размере 1,69 руб. за данный вид и год налога, итого 4579,5 руб., установленный срок оплаты –согласно требованию № 24184 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.06.2021г. по сроку оплаты 17.11.2021) и по дату фактической оплаты – по 07.11.2024.

Иной расчет в материалы дела, как и доказательства по оплате вышеуказанного транспортного налога, налога на имущество и пени административным ответчиком, не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных до введения ЕНС и после на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 2929,89 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и взыскании пеней, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443099, <адрес>, имеющего ИНН №) в доход государства задолженность:

по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 846,00 руб., пени в размере 249,45 руб. за 2019 г. за данный вид налога;

по земельному налогу за 2021 г. в размере 2 031,00 руб., пени в размере 15,23 руб. за 2021 г. за данный вид налога;

по налогу на имущество физический лиц за 2019 г. в размере 186,00 руб., пени в размере 25,13 руб. за 2019 г. за данный вид налога;

по налогу на имущество физический лиц за 2021 г. в размере 225,00 руб., пени в размере 1,69 руб. за 2021 г. за данный вид налога;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2929,89 рублей, а всего взыскать 7509, 39 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443099, <адрес>, имеющего ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 24 февраля 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело № 2а-278/2025 (2а-2026/2024) Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-004955-62