Решение по делу № 2А-105/2025 от 07.05.2025 - о взыскании пеней начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов на ОПС, на ОМС.

УИД №59RS0033-01-2025-000136-06

Дело № 2а-105/2025

Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Уинское Пермский край 30 апреля 2025 года

Ординский районный суд Пермского края в составе председательствующего Братчиковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Белышевой Е.Ю.,

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к С.Р.Г. о взыскании пеней начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов на ОПС, на ОМС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к С.Р.Г. о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, всего в сумме 9096,38 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю состоит в качестве налогоплательщика С.Р.Г., который в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, С.Р.Г. является собственником транспортного средства: легкового автомобиля ВАЗ-21053, государственный регистрационный знак С210ТК, 1985 года выпуска, период владения транспортным средством с 31.08.2006 года по настоящее время.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей С.Р.Г. с 15.10.2004 по 13.02.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Положениями п.п.1,2 ст.430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23400 рублей, ОМС – 4590 рублей; за 2018 год: ОПС в размере 26545 рублей, ОМС – 5840 рублей; за 2019 год: ОПС в размере 29354 рублей, ОМС- 6884 рублей; за 2020 год: ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей; за 2021 год: ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей; за 2022 год: ОПС в размере 34445 рублей, ОМС-8766 рублей.

Инспекция на основании сведений, представленных в налоговый орган, произвела расчет транспортного налога в отношении транспортного средства, С.Р.Г. направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2017 год - №5470787 от 26.06.2018, за 2018 год - №5629243 от 27.06.2019, за 2019 год - №75902116 от 01.09.2020, за 2022 год - №113230796 от 05.08.2023.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, С.Р.Г. в порядке ст.75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023 года в сумме 273,13 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. Начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2023 в сумме 547,03 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023 в сумме 133,15 рублей.

Пени с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счета, начислены исходя из совокупной обязанности по уплате налогов. На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 начислены пени в размере 9096,38 рублей.

Добровольно задолженность по пеням С.Р.Г. погашена не была.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Ординского судебного района Пермского края направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями ответчика, 03.09.2024 судебный приказ отменен. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение статьей 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности №1882 от 27.06.2023, в котором указано о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 64736,61 рублей.

За период наличия недоимки по уплате налогов, страховых взносов на ОПС и на ОМС были начислены пени в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ.

Обращаясь за судебной защитой в порядке искового производства, административный истец просит взыскать с административного ответчика

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 136,47 рублей, за 2018 год в размере 77,54 рублей, за 2019 год в размере 59,12 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 547,03 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 133,15 рублей;

пени в размере 9096,38 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с 01.01.2023 по 08.07.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Указали, что задолженность по пеням, начисленным на сумму недоимки, административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик С.Р.Г. с иском согласен. Возражений относительно расчета задолженности не имеет.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, находит заявленные требования обоснованными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.п. 2,3 данной статьи).

На основании п.п.1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (календарный год согласно ст.216 НК РФ) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст.357 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со ст.362 НК РФ исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

П.5 ст.430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021 года.

В соответствии с п.п. 1-3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021 года, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По рассматриваемому административному делу предъявлены ко взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой ответчиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2017-2024 годы.

С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Установлено, что С.Р.Г. является собственником транспортного средства: легкового автомобиля ВАЗ-21053, государственный регистрационный знак С210ТК, 1985 года выпуска, период владения транспортным средством с 31.08.2006 по настоящее время. (л.д.12).

Транспортный налог регламентируется гл.28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае». Подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). Поскольку С.Р.Г. является собственником транспортного средства, он является плательщиком транспортного налога, который был ему начислен за 2017-2024 годы.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

С.Р.Г. 15.10.2004 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. 13.02.2019 снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. (л.д.35-36).

С.Р.Г. направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2017 год - №5470787 от 26.06.2018 на сумму 1775 рублей, за 2018 год - №5629243 от 27.06.2019 на сумму 1775 рублей, за 2019 год - №75902116 от 01.09.2020 на сумму 769 рублей, за 2022 год - №113230796 от 05.08.2023 на сумму 1420 рублей. (л.д.16,18,20,22).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю, ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику С.Р.Г. через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов № 1882 от 27.06.2023 в срок до 26.07.2023.(л.д. 23,24).

Недоимка по транспортному налогу, недоимка по страховым взносам за 2017-2024 годы ко взысканию не заявлена.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье 14.08.2024 (л.д.65,66). 16.08.2024 вынесен судебный приказ, на основании заявления административного ответчика судебный приказ отменен 03.09.2024 (л.д.9).

В связи с несвоевременной уплатой сумм налога административному ответчику были начислены пени, которые на день предъявления иска составляют:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 136,47 рублей, за 2018 год в размере 77,54 рублей, за 2019 год в размере 59,12 рублей (л.д.27);

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 547,03 рублей (л.д.25);

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 133,15 рублей (л.д.26);

пени в размере 9096,38 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 (л.д.15).

В подтверждение задолженности С.Р.Г. по транспортному налогу, задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС административным истцом предоставлен расчет сумм пени (л.д.15,25,26,26об-27). Расчет сумм пени судом проверен и является верным.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества этого физического лица.

В силу п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма общей задолженности по требованию №1882 от 27.06.2023 – превышает 10000 рублей, сроком уплаты до 26.07.2023.В установленный срок административный ответчик С.Р.Г. требование не исполнил.

Из представленного расчета задолженности следует, что сумма задолженности превысила 10000 рублей 01.07.2024.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье 14.08.2024.

Судебный приказ №2а-1284/2024 о взыскании с С.Р.Г. налогов и пени вынесен 16.08.2024 и отменен 03.09.2024 (л.д.9).

Последним днем для обращения с исковым заявлением является 03.03.2025 года. Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд 03.03.2025 (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок (л.д.40).

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган своевременно обратился в суд с требованиями о взыскании пеней по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с С.Р.Г., в связи с чем, административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к С.Р.Г. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку требования административного истца, который в силу действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в силу положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с С.Р.Г. (ИНН <***>):

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 136 рублей 47 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 77 рублей 54 копейки;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 59 рублей 12 копеек;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 547 рублей 03 копейки;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 133 рубля 15 копеек;

-пени в размере 9096 рублей 38 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 08.07.2024).

Взыскать с С.Р.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ординский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с.Уинское).

Председательствующий Братчикова Н.А.