Дело № 2а-589/2023
УИД 45RS0006-01-2023-000683-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Каргаполье 17 октября 2023 г.
Каргапольский районный суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Киселевой Н.С.,
при секретаре судебного заседания Корепановой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании пени по страховым взносам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании пени по страховым взносам.
В обоснование административного иска указав, что ФИО1 в период с 25 октября 2017 г. по 19 февраля 2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
ФИО1 за 2017 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в сумме 4430 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 851 руб. 37 коп. В нарушение ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не исполнил обязанность по уплате в установленный срок страховых взносов за 2020 год. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени за период с 20 мая 2018 г. по 1 августа 2020 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 144 руб. 02 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование –29 руб. 83 коп.
В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере, административному ответчику в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом было направлено требование от 1 августа 2018 г. № 2305 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.
УФНС России по Курганской области в соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 1 июля 2017 г.
По состоянию на текущую дату почтовый реестр подтверждающий направление указанного требования налогоплательщику в налоговом органе отсутствует, так как истек 5-летний срок хранения, установленный Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения».
Считает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей пропущен по уважительной причине, так как наличие у административного ответчика недоимки было выявлено поле модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 1 января 2023 г. Единого налогово вычета.
Просит суд, восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам, взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере пени в сумме – 144 руб. 02 коп. за период с 20 мая 2018 г. по 1 августа 2020 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере пени в сумме 29 руб. 83 коп. за период с 20 мая 2018 г. по 1 августа 2020 г.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО1 в период с 25 октября 2017 г. по 19 февраля 2018 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обязательств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.
Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Частью 2 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. С 1 января 2017 г. налоговый орган является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
28 марта 2022 г. произведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области.
В силу ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ФИО1 за 2017 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в сумме 4430 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 851 руб. 37 коп
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки, административный истец в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил требование № 2305 от 1 августа 2018 г. об уплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 4 340 руб. 32 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 144 руб. 02 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 851 руб. 37 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 29 руб. 83 коп., в срок до 21 августа 2018 г.
Доказательств направления указанного выше требования административным истцом не предоставлено. Из административного иска следует, что по состоянию на текущую дату почтовый реестр подтверждающий направление указанного требования налогоплательщику в налоговом органе отсутствует, так как истек 5-летний срок хранения, установленный Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения».
Из административного иска следует, что требование административным ответчиком в части уплаты пени не исполнено, задолженность не погашена.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как установлено при рассмотрении дела, срок уплаты недоимки по страховым взносам и пени по требованию № 2305 от 1 августа 2018 г., установлен до 21 августа 2018 г.
Соответственно, согласно положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд для взыскания недоимки по данному требованию оканчивался 21 февраля 2019 г. (21 августа 2018 г. + 6 месяцев).
С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось 27 сентября 2023 г., то есть с пропуском установленного законом срока, заявив ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска.
В соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодательством не определены. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Аналогичные положения установлены и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган приводит в качестве уважительной причины модернизацию программы АИС «Налог-3», в связи с введением с 1 января 2023 г. Единого налогово вычета.
Согласно разъяснениям, данным в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 г. № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», в качестве обстоятельств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в суд не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления, кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, а также на иные обстоятельства организационного характера.
Суд находит ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению, поскольку модернизация компьютерной программы – это обстоятельство организационного характера и отсутствие надлежащей организации работы административного истца не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, и не дают суду правовых оснований восстановить административному истцу срок на обращение в суд.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно п. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что срок обращения в суд истек, данное обстоятельство является основанием для отказа УФНС России по Курганской области в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
УФНС России по Курганской области в удовлетворении административного искового заявления о восстановлении срока, взыскании пени по страховым взносам, к ФИО1 отказать.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: Н.С. Киселева
Мотивированное решение изготовлено 19.10.2023
Судья: Н.С. Киселева