Дело №2а-1338/2025

64RS0044-01-2025-001243-51

Решение

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при секретаре Кирдяшевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 19343,48 руб. за период с 07.11.2023 по 04.03.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, УСН по сроку уплаты 30.04.2021, страховым взносам ОПС за 2020 год. В обоснование заявленных требований указано, что вышеуказанные налоговые платежи, страховые взносы не уплачены своевременно, в связи с чем начислены пени, которые административным ответчиком не погашены.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Из материалов дела следует, что за 2021 год ФИО1 начислен к уплате транспортный налог в общей сумме 4979 руб., о чем направлено уведомление <№> от 01.09.2022. Своевременно транспортный налог не уплачен.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.04.2008 по 17.12.2020, являлся плательщиком страховых взносов.

За 2020 год ФИО1 к уплате начислены страховые взносы на ОПС с учетом положений ст. 432 НК РФ.

Кроме того, согласно решению <№> от 27.06.2022, вынесенному по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему к уплате доначислена сумма по УСН в сумме 267000 руб.

По состоянию на 01.01.2023 в сальдо по ЕНС вошел неуплаченный за 2021 год транспортный налог в сумме 1439 руб., задолженность по УСН в сумме 265555 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 49471,38 руб.

16.05.2023 ФИО1 направлено требование <№> об уплате транспортного налога в сумме 1439 руб., налога по УСН в сумме 265473,90 руб., штрафов, а также страховых взносов на ОПС в сумме 44576,22 руб., начисленных пени.

С учетом частичной уплаты налога по состоянию на 16.01.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 311489,12 руб.

Доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате налоговых платежей, страховых взносов, а также свидетельствующих об отмене решения о привлечении к налоговой ответственности, о погашении пени, не представлено.

Размер пени с 07.11.2023 по 04.03.2024 в совокупности по всем налоговым обязательствам составит 19343,48 руб. исходя из следующего расчета:

- 07.11.2023 – 17.12.2023 : 311489,12*15%/300*41 = 6 385,53

- 18.12.2023 – 04.03.2024: 311489,12*16%/300*78 = 12 957,95

О наличии обязанности по уплате налогов административный ответчик был уведомлен, доказательств своевременной уплаты налогов не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика указанных пени.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06.05.2024, размер отрицательного сальдо превышал 10000 руб. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок, а именно, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №4 Заводского района г.Саратова 07.05.2024 и отменен в связи с поступившими от должника возражениями 28.10.2024.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 13.03.2025, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области пени в размере 19343 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Судья В.М. Хисяметдинова