Дело № 2а-130/2023

УИД 23RS0016-01-2023-000015-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 7 марта 2023 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.,

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 361114 рублей, пеня в размере 30688 рублей 16 копеек, на общую сумму 391802 рублей 16 копеек.

В обоснование требований Инспекция указала, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов направлялось требование об уплате задолженности, требования не исполнено, задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что административный ответчик ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дата. Применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка 15%, на основании уведомления от дата, дата начала применения УСН дата. На основании уведомления об изменении объекта налогообложения от дата применял УСН с объектом налогообложения «доходы», ставка 6%, дата начата применения с дата. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дата, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей(л.д. 24-20).

Из материалов дела следует, дата административный ответчик, на вышеуказанную дату - индивидуальный предприниматель, ФИО1 представил истцу первичную «Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2020 год.

Согласно представленной декларации сумма полученных доходов за налоговый период составила 0,00 руб.

дата представлена уточненная налоговая декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (номер корректировки 1).

Сумма полученных доходов за отчетный период составила 1 037 663,00 руб., в том числе: 1 квартал - 12 600,00 руб., полугодие - 25 200,00 руб., 9 мес. - 1 037 663,00 рублей.

Сумма исчисленного налога за налоговый период 62 260,00 руб., в том числе исчисленного авансового платежа 1 квартал - 756,00 руб., полугодие -1 512,00 руб., 9 мес. – 62 руб..

Сумма, уплаченных за налоговый период, фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих, сумму исчисленного налога, отраженных в декларации составила 31 130.00 руб., в том числе: 1 квартал - 13,00 руб., полугодие - 756,00 руб., 9 мес. - 31 130,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате на основе представленной уточненной налоговой декларации, составила 31 130,00 руб., в том числе по сроку уплаты: на дата - 743,00 руб., дата - 13,00 руб., дата - 30 374, 00 руб., дата - 0,00 руб..

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ, в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2020 году имел открытые расчетные счета в ПАО «Промсвязьбанк», филиал Южный. В ходе анализа выписок по операциям на расчетных счетах, согласно запросу Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю № от дата, № от дата, № от дата установлено, что за период с дата по дата на расчетные счета поступили денежные средства в сумме 7 393 864,00 рублей.

Выявлены нарушения п.1 ст.346.18 гл.26.2 ч.2 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по УСН за 2020г. не в полном объеме учтены доходы. Общая сумма полученного дохода за 2020 год составила 7 393 864,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, а именно: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

В силу пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на спорный период) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно, статьи 23 НК РФ, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2020 год были проведены следующие мероприятия налогового контроля:

В соответствии п. 3 ст. 88 НК РФ, в адрес индивидуального предпринимателя ФИО1 было направлено требование № от дата о предоставлении пояснений по вопросу не включения выручки в сумму полученного дохода от предпринимательской деятельности в налоговую декларацию по УСН за 2020 год.

Налогоплательщиком не были представлены пояснения с указанием причины не включения выручки в сумму полученного дохода.

В соответствии п. 3 ст. 88 НК РФ, в адрес индивидуального предпринимателя ФИО1 было направлено требование № от дата о предоставлении пояснений по вопросу полноты отражения сумм полученного дохода в налоговую декларацию по УСН за 2020 год.

Налогоплательщиком не были представлены пояснения с указанием причин неверного исчисления налога и не представлена уточненная налоговая декларация.

В соответствии п.1 ст. 93.1 НК РФ в адрес <данные изъяты> направлено требование № от дата о предоставлении документов (информации).

Поступил ответ дата, представлены копии документов: Уведомление № о поступлении исполнительного документа, Определение Арбитражного суда Краснодарского края дело № А32-50970/2019 от дата, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с <данные изъяты> в пользу ИП ФИО1 денежных средств в сумме 6 301 201,00 руб. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 27 февраля 2020 года заявленные требования ИП ФИО1 удовлетворены.

дата предпринимателю выдан исполнительный лист на взыскание задолженности.

Платежные поручения: № от дата на сумму 1,00 руб.; № от дата на сумму 25 600,00 рублей.

В соответствии п.1 ст. 93.1 НК РФ ООО «АГАТЭКС» ИНН № направлено требование № от 13.07.2021г. о предоставлении документов (информации).

Поступил ответ вх. 12311 от дата, представлены копии документов: договор № на оказание работ-услуг от дата.

Из представленного договора № на оказание работ-услуг от дата, следует что ООО «АГАТЭКС» (далее - «Заказчик») и индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - «Исполнитель») заключили Договор о нижеследующем: в соответствии с п. 1.1. «Заказчик» поручает, а «Исполнитель» принимает на себя выполнение следующих работ, 1.1.1 Проведение работ по обеспечению доступа к конструкциям при визуальном и инструментальном обследовании, оформление документации на объектах: Административное здание МУК «Районный координационно - методический центр культуры и творчества, Трибуна с административно - бытовыми помещениями (Литер А). Стадион, Здание муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада № муниципального образования Каневской район, Здание муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детского сада № муниципального образования Каневской район.

На основании п.3.1. цена работ, выполняемых по Договору, составляет 499 863,00 руб., НДС не предусмотрен. Акты выполненных работ: № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, акт сверки взаимных расчетов за 2020 год, подписанный между ИП ФИО1 (ИНН №) и ООО «АГАТЭКС» (ИНН №) по Договору № на оказание работ- услуг от дата, платежное поручение № от дата на сумму 499 863,00 руб., договор № на оказание работ-услуг от дата.

Из представленного договора № на оказание работ-услуг от дата, следует что ООО «АГАТЭКС» (далее - «Заказчик») и индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - «Исполнитель») заключили Договор о нижеследующем: в соответствии с п. 1.1. «Заказчик» поручает, а «Исполнитель» принимает на себя выполнение следующих работ: обеспечение доступа для определения конструкций фундамента; устройство шурфов внутри и снаружи здания; разборка (демонтаж) участков отмостки; обратная засыпка с послойным уплотнением грунта слоями 20-30 см и восстановление отмостки; другие работы. На основании п.3.1. договора, цена работ, выполняемых по Договору, составляет 500 000,00 руб., НДС не предусмотрен. Акты выполненных работ: № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, акт сверки взаимных расчетов за июль-декабрь 2020г., подписанный между ИП ФИО1 (ИНН №) и ООО «АГАТЭКС» (ИНН №) по Договору № на оказание работ-услуг от дата, платежное поручение № от дата на сумму 500 000,00 рублей.

В соответствии п.1 ст. 93.1 НК РФ ООО «Торговый дом Ейского портового элеватора» ИНН № направлено требование № от дата о предоставлении документов (информации).

Поступил ответ дата, представлены копии документов: договор аренды нежилого помещения № от дата.

Из представленного договора аренды нежилого помещения № от дата следует, что ИП ФИО1 (далее - «Арендодатель») и ООО «Торговый дом Ейского портового элеватора» (далее - «Арендатор») заключили Договор о нижеследующем: в соответствии п. 1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору, а Арендатор принимает во временное владение и пользование сроком на 11 месяцев следующее имущество: общей площадью 9,5 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> корпус №), литера «Б», 1 этаж, комнаты №.

На основании п.2.1. за пользование имуществом Арендатор уплачивает Арендодатели арендную плату в размере 4 200,00 руб. в месяц. Акты выполненных работ: № от дата, Акт № от дата, № от дата, № от дата, № от дата № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, платежные поручения: № от дата на сумму 4200,00 руб., № от дата на сумму 4200,00 руб., № от дата на сумму 4200,00 руб., № от дата на сумму 8400,0 руб., № от дата на сумму 4200,00 руб., № от дата на сумму 4200,00 руб., № от 2 августа. 2020г. на сумму 4200,00 руб., № от дата на сумму 4200,00 руб. Всего сумма составила 37 800,00 руб.

В соответствии со ст. 93 НК РФ ИП ФИО1 направлено требование № от дата о предоставлении документов (информации).

Поступил ответ вх.12192 от дата, представлены копии документов: акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) № от дата, акт о приемке - передаче здания (форма ОС-1а) № от дата, контракт на выполнение подрядных работ № от дата, контракт на выполнение подрядных работ № от дата, контракт на выполнение подрядных работ № от дата, договор на оказание работ-услуг № от дата с ООО «АГАТЭКС» ИНН № акт № от дата, акт № от дата, акт № от дата, акт № от дата, платежное поручение № от дата на сумму 500 000,00 руб., платежное поручение № от дата на сумму 499 863,00 руб., акт сверки за 2020 год с ООО «АГАТЭКС» ИНН <***>, договор аренды нежилого помещения № от дата с ООО «Торговый дом Ейского портового элеватора» ИНН №. Платежные поручения на общую сумму 37 800,00 руб., подтверждающие оплату.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки общая сумма дохода за 2020 год составила 7 393 864,00 руб., в том числе: 1 квартал - 12600,00 руб., полугодие – 25200,0 руб., 9 мес. – 7 338 864,00 рублей.

Сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 443 632,00 руб., в том числе: 1 квартал - 756,00 руб., полугодие - 1512,00 руб., 9 мес. – 440 332,00 руб.

Согласно п.3 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

За 2020 год уплачено страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила - 48 088,00 рублей.

Сумма, уплаченных за налоговый период, фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих, сумму исчисленного налога, отраженных в декларации составила 48 088,00 руб., в том числе: 1 квартал - 0,00 руб., полугодие – 7 219,00 руб., 9 мес. – 37 869,00 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 395 544,00, в том числе: по сроку уплаты на дата - (+756,00 руб.), дата - (-756,00 руб.), дата - (+402463,00 руб.), дата - (-6919,00 руб.).

Следовательно, налогоплательщиком в нарушение п.5 ст. 346.18 НК РФ занижена налогооблагаемая база на 6 356 201,00 руб. (7393864,00 руб. – 1 037 663,00 руб.) и в нарушение п. 1 ст. 346.21 НК РФ занижен налог, подлежащий уплате в бюджет на 364 414,00 руб. (395544,00 руб. -31 130,0 руб.).

дата заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю, в отсутствии лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждается извещением о вызове налогоплательщика № от 15. декабря 2021 года, были рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки, акт камеральной проверки № от дата, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки № от дата.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлено, что сумма в размере 55 000,00 руб. перечисленная ИП ФИО1 от УФК по Краснодарскому краю (Арбитражный суд Краснодарского края) в соответствии определения б/н от дата по делу А32-50970/2019 о возврате денежных средств, внесенных на депозитный счет в размере 55 000,00 руб., согласно платежному поручению от дата №, в качестве оплаты за экспертизу, проведение которой судом не назначалась. Также ИП ФИО1 перечислена сумма в размере 1,00 руб. от ФУ в Ейском районе (<данные изъяты>) в счет погашения задолженности по исполнительному листу № от дата, увед. 001 от 28 мая 2020 года дело А32-50970/19. Общая сумма 55 001,00 руб. не является доходом индивидуального предпринимателя и не включается в налогооблагаемую базу за 2020 год.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки общая сумма дохода за 2020 год с нарастающим итогом составила 7 338 863,00 руб. (7 393 864,00- (55 001,00).

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет 361 114,00 руб. (377 809,00 – 16 695,00)

Согласно п.3 ст. 58 НК РФ нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта № от дата, заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение отказать в привлечении к налоговой ответственности.

По решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начисленные налог и пени ФИО1 не оплатил. Административному ответчику было направлено требование от дата № об уплате недоимки по штрафам. Данное требование ФИО1 не исполнил налог и пени в бюджет не поступили. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Определением мирового судьи судебного участка №142 Ейского района Краснодарского края от 26 октября 2020 года - судебный приказ от 2 августа 2022 года № 2а-1320/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, пени - отменен, в связи с подачей налогоплательщиком возражений (л.д. 7).

Однако до настоящего времени требования не исполнены, страховые взносы и пени в бюджет не поступили.

Расчеты задолженности ФИО1, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 7 118 рублей 2 копейки, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 361 114 рублей, пеня в размере 30 688 рублей 16 копеек, а всего взыскать сумму 391 802 рубля 16 копеек.

Зачисление денежных средств произвести:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 7 118 рублей 2 копейки.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 7 марта 2023 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев