70RS0...-92
2а-3320/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С.,
при секретаре Ветровой А.А.,
помощник судьи Матевосян А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 11487,45 руб. за расчетный период с 03.03.2024 по 27.10.2024.
В обоснование заявленных требований, указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в срок направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровым номером ... площадью 54,3 кв.м, дата регистрации права: 20.06.2008.
Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В отношении указанного налога налоговым органом ФИО1 исчислен налог за 2017 год в сумме 5005 рублей, за 2018 год – 4965 рублей, за 2019 год – 5332 рублей, за 2020 год – 2733 рублей, за 2021 год – 2561 рублей, за 2022 год – 2684 рубле.
Налоговое уведомление №11287332 от 23.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, налоговое уведомление №31293567 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, налоговое уведомление №4870250 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, налоговое уведомление №16080125 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, налоговое уведомление №10164528 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, налоговое уведомление №772718829 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 направлялись ФИО1 в личный кабинет, в котором она зарегистрирована с 01.09.2016.
Кроме того, ФИО1 16.05.2019 поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 01.02.2021.
Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком не была исполнена, налоговым органом начислены пени.
Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, суд приходит к следующему.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судом установлено, что с административного ответчика ФИО2 судебными актами ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени, а именно:
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска от 17.06.2020 № 2а-1979/2020 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 4988,29 рублей, из которой: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 4965 рублей, пени - 23,29.
Постановлением начальника МРИ ФНС России №7 по Томской области от 05.03.2020 №3000 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 22697,45 рублей, из которой 4311,75 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пеня по указанным страховым взносам - 11,68 рублей, 18385,7 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пеня по указанным страховым взносам - 49,79 рублей; на основании указанного постановления в отношении ФИО1 12.03.2020 возбуждено исполнительное производство ...-ИП.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Томска от 17.05.2021 № 2а-1561/21 с ФИО1 взыскана задолженность за 2020 год в размере 41018,76 рублей, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 32448 рублей, пеня-114,92 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8426 рублей, пеня - 29,84 рублей; указанный судебный приказ не отменен, определением от 30.11.2022 должнику отказано в удовлетворении заявления об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска от 11.04.2024 № 2а-1510/2024(7) с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год в размере 10974,74 рублей, в том числе: задолженность по налогам в размере 2684 руб., пени за 2022-2024 годы в размере 8290,74 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 25.06.2024 отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 32540 рублей 04 копейки, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы в размере 10386 рублей, пени, страховых взносов ОМС за 2021 год в размере 727 рублей 24 копеек, страховых взносов ОПС за 2021 год в размере 2800 рублей 57 копеек.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 11.10.2024 постановлено: «решение Октябрьского районного суда г. Томска от 25.06.2024 отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, пени; принять в указанной части по делу новое решение, которым административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично: взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 27 664,48 рублей, из которых задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год - 5332 руб., за 2020 год - 2733 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 26.12.2019 по 12.08.2023, - 1244,44 руб., пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.08.2023, - 1022,67 руб., пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.08.2023, - 343,13 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 2800,57 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 727,24 руб., пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 12.08.2023 – 5302,14 рублей; пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с 14.01.2021 по 12.08.2023 – 7521,14 рубля; пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 17.02.2021 по 12.08.2023 - 638,15 руб. взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1029,93 рублей. В остальной части решение Октябрьского районного суда г. Томска от 25.06.2024 оставить без изменения».
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Определяя размер пени по недоимкам за период с 03.03.2024 по 27.10.2024 (в пределах заявленных требований), суд учитывает следующее.
Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подп.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно подп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.
Исходя из взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Из приведенных решения Октябрьского районного суда г. Томска от 25.06.2024, а также апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 11.10.2024 следует, что налоговому органу отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год. В связи с чем суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени на указанную недоимку в размере 675,34 руб.
Определяя размер задолженности по пеням, подлежащий взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, указанные расчеты судом проверены и признаны правильными.
Учитывая отказ во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взысканию подлежат пени за период с 03.03.2024 по 27.10.2024 в размере 10812,11 руб.
Проверяя процедуру принудительного взыскания задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом она соблюдена.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
13.01.2025 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11487,45 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.
07.02.2025 определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 28.07.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 10812,11 руб. за период с 03.03.2024 по 27.10.2024.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Судья С.С. Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 07.10.2025
Судья С.С. Шишкина
Подлинный документ подшит в деле №2а-3320/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.
70RS0003-01-2025-006107-92