Дело № 2а-341/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.,

при секретаре Сурововой В.С.,

02 февраля 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

Установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога, в обоснование требований указав, что административный ответчик имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, а также являлся получателем доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В связи с тем, что административным ответчиком налоги в добровольном порядке и своевременно оплачены не были, в её адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 3996 рублей 26 копеек; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3118 рублей 13 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Судебное извещение в адрес административного ответчика возвращено в суд, в связи с истечением срока его хранения.

В письменных возражениях административным ответчиком указано на не согласие с требованиями налогового органа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ввиду наличия решения суда об отказе в удовлетворении исковых требований налогового органа во взыскании недоимки по указанному налогу в сумме 18834 рублей, пени в сумме 37 рублей 67 копеек. В отношении исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество указано на погашение недоимки за 2017 год в сумме 852 рубля - "."..г., за 2018 года в сумме 886 рублей – "."..г., на погашение пени в сумме 908 рублей на дату "."..г., пени в сумме 744 рубля 54 копейки на дату "."..г.. По указанным основаниям ФИО1 полагает заявленные налоговым органом административные исковые требования не обоснованными и удовлетворению не подлежащими.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, изучив доводы возражений административного ответчика, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, а также в соответствии со ст. 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данной нормой, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годах являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, набережная Волжской флотилии, <адрес> А, <адрес>, кадастровый №...;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, набережная Волжской флотилии, <адрес>А, <адрес>, кадастровый №....

Доказательств отсутствия указанного имущества в спорный налоговый период 2015-2019 года в собственности ФИО1 суду не представлено, самого факта регистрации указанного имущества за налогоплательщиком достаточно для возложения на него обязанности по уплате установленных налогов.

Кроме того, в рамках мероприятий налогового контроля, проведенных на основании пп.2 п.1 ст. 32 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 144879 рублей 41 копейка от АО КБ «Ситибанк» Волгоградский филиал. При этом, налоговым агентом с указанной суммы не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 18834 рублей. Срок уплаты данного налога, согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ до "."..г..

ФИО1 обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог на имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 17265 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г.;

налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 795 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г.;

налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 852 рубля, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год, в сумме 18834 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г.;

налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 886 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г.;

налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 908 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

Уведомления направлены налогоплательщику в установленном законом порядке.

При расчете суммы налога на имущество налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате законно установленных налогов за налоговый период 2015-2019 годов исполнена не была, в связи с чем, в порядке ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ ФИО1 "."..г. было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, по сроку уплаты "."..г. (за 2019 год) в сумме 908 рублей, а также начислены пени за период "."..г. по "."..г. в сумме 02 рубля 44 копейки.

Требование вручено налогоплательщику "."..г. в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением в установленный законом срок ранее направленного налогового уведомления, "."..г. выставлено требование №..., согласно которому ФИО1 необходимо в срок до "."..г. погасить задолженность :

по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3763,51 + 136,23 рубля за период с "."..г. по "."..г.,

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2726,43 рубля на недоимку в сумме 17265 рублей за период с "."..г. по "."..г.,

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125,53 рубля на недоимку в сумме 795 рублей за период с "."..г. по "."..г.,

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 134,55 рубля на недоимку в сумме 852 рублей за период с "."..г. по "."..г.,

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 105,73 рубля на недоимку в сумме 886 рублей за период с "."..г. по "."..г.,

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 23,44 рубля на размер недоимки 908 рублей за период с "."..г. по "."..г..

Требование налогового органа ФИО1 исполнено не было.

Согласно дополнительным письменным пояснениям административного истца, недоимка за налоговые периоды 2015-2019 годов была взыскана в установленном порядке, в том числе : за налоговый период 2015 года на основании судебного приказа по делу №... от "."..г.; за налоговые периоды 2016, 2017 и 2018 годов на основании решения Волжского городского суда <адрес> от "."..г. по делу №.... Задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена налогоплательщиком "."..г..

При этом, согласно исследованным в судебном заседании материалам административного дела, в том числе, доводам возражений ФИО1 и представленным ею копий платежных документов, административным ответчиком действительно произведена оплата сумм налогов, в том числе, "."..г. оплачен налог на имущество в сумме 852 рубля за налоговый период 2017 года и в сумме 886 рублей за налоговый период 2018 года, "."..г. оплачены пени в сумме 908 рублей, "."..г. оплачены пени в сумме 744 рубля 54 копейки.

Те же сведения о поступлении от налогоплательщика платежей отражены в карточке расчета с бюджетом.

Между тем, вопреки мнению ФИО1, указанные выше суммы налоговым органом были отнесены на погашение иных периодов по имеющейся у налогоплательщика недоимке.

В том числе, платеж в сумме 852 рубля отнесен на погашение недоимки за 2014 год, платеж в сумме 886 рублей отнесен на погашение недоимки за 2014 год, платеж в сумме 908 рублей отнесен на погашение недоимки за 2019 год, платеж в сумме 744,52 рубля отнесен на погашение недоимки за 2020 год. Указанное подтверждается распечаткой скрин-шот системы АИС Налог-3 пром.

Следовательно, факт внесения указанных выше платежей не свидетельствует о надлежащем исполнении ФИО1 обязанности по уплате налога, пени, в соответствии с требованиями налогового органа №№..., №....

При этом, в силу пп. 5 п. 4, п. 6 ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, и в сроки, предусмотренные статьей 48 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Сроки для принудительного взыскания недоимки по пени административным истцом соблюдены, недоимка, на которую начислены пени, взыскана в установленном законом порядке, что административным ответчиком не оспаривается.

Судом также установлено, что ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась в Волжский городской суд <адрес> с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2016 год в размере 795 рублей, за 2017 год в размере 852 рублей, за 2018 год в размере 886 рублей, пени за 2014 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 43 рублей 74 копеек, за 2015 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 4388 рублей 76 копеек, за 2016 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 15 рублей 20 копеек, за 2016 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 102 рублей 01 копейки, за 2017 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 03 рублей 21 копейки, за 2017 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 44 рублей 73 копеек, за 2018 год за период с "."..г. по "."..г. в размере 04 рублей 16 копеек, а всего 7134 рубля 81 копейка.

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. требования налогового органа рассмотрены по существу, вынесено решение о частичном удовлетворении требований.

Как следует из указанного решения, ФИО1 погасила часть задолженности, а именно: "."..г. в размере 852 рублей и 886 рублей, кроме того "."..г. задолженность по пени в размере 908 рублей, а "."..г. задолженность по пени в размере 744 рублей 54 копеек.

Произведенные ФИО1 платежи были перераспределены следующим образом: платеж на сумму 908 рублей был зачтен в счет погашения задолженности за 2019 год, платеж в размере 852 рублей был зачтен в счет погашения задолженности за 2014 год (недоимка), платеж в размере 886 рублей был зачтен в счет погашения задолженности за 2014 год, платеж в размере 744 рублей был зачтен в счет погашения задолженности за 2020 год.

Вступившим в законную силу "."..г. решением суда от "."..г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за период с 2014 года по 2018 год в общем размере 3744 рублей 27 копеек, во взыскании оставшейся суммы, отказано.

Таким образом, исходя из фактических обстоятельств административного дела, суд приходит к выводу, что задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 3118 рублей 13 копеек за указанный выше период подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм пени, правильность которого судом проверена и признана верным, составленным с учетом требований налогового законодательства, сведений о внесенных налогоплательщиком сумм в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Доводы возражений административного ответчика об оплате в июне и в декабре 2021 года сумм налога и пени не являются основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку уплата налога осуществляется в сроки, установленные законодательством, что налогоплательщиком соблюдено не было.

Что касается требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 3996 рублей 26 копеек, то оснований к удовлетворению данной части исковых требований суд не находит в силу следующего.

В судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу "."..г. решением Центрального районного суда <адрес> от "."..г. по административному делу №... ИФНС России по <адрес> отказано в удовлетворении иска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в сумме 18834 рублей и пени в сумме 37 рублей 67 копеек.

Исходя из смысла пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. На приведенные положения налогового законодательства указано в приведенном выше решении суда от "."..г..

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и не уплаченных в установленные сроки, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц исключает и возможность взыскания пени за нарушение сроков его уплаты.

Указанное позволяет суду прийти к выводу об отсутствии законных оснований ко взысканию с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 3996 рублей 26 копеек.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в части заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 3118 рублей 13 копеек,

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 3996 рублей 26 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья : /подпись/

Справка: в окончательной форме решение изготовлено "."..г..

Судья : /подпись/