Мотивированное решение суда составлено 17.11.2022
УИД 66RS0006-01-2022-004657-67
Дело № 2а-4476/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03.11.2022 город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:
председательствующего судьи Хабаровой О.В.,
при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2021 год в размере 32448 руб., пени в размере 55 руб. 16 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14 руб. 32 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 860 руб., пени в размере 10 руб. 69 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 имеет статус адвоката, с 10.03.2010 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2021 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированное на его имя автотранспортное средство. В связи с неуплатой страховых взносов, налога административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области не явился, в письменном заявлении представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, требования административного иска уточнила, просила взыскать задолженность в размере 33612 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2021 год в размере 24 299 руб. 28 коп., пени в размере 2 руб. 20 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14 руб. 32 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 860 руб., пени в размере 10 руб. 69 коп., в связи с уплатой задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 8148 руб. 72 коп., просила рассмотреть дело без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен. Письменных возражений от административного ответчика также не поступило.
Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания по административному делу № 2а-4476/2022 была заблаговременно размещена судом на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети, что подтверждается отчетом о размещении на сайте (л.д. 27).
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (пп. 1, 2 п. 1).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом с 25.02.1998 (л.д. 37).
По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области, полученным в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в фиксированном размере в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.
Проверяя расчет страховых взносов за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным.
Согласно карточке расчета с бюджетом, 18.08.2022 судебным приставом-исполнителем с должника взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 40 руб. 72 коп., 12.09.2022 – 8108 руб., что подтверждается также копией исполнительного производства № 137570/22/66006-ИП от 01.08.2022, возбужденного судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга на основании судебного приказа № 2а- 1011/2022 от 28.06.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга (л.д. 50-57, 62,63).
Таким образом, задолженность ФИО1 по ОПС за 2021 составляет 24299 руб. 28 коп.
Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 11.01.2022 по 07.02.2021 составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование -14 руб. 32 коп. (л.д. 17).
Расчет пени проверен, признан арифметически правильным.
На основании абз. 1 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 3 от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», в соответствии с федеральным законом налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что на имя административного ответчика в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство:
- государственный регистрационный знак: < № >, Марка/Модель: ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460 КМ 27, 2012 года выпуска, дата регистрации права 07.07.2012 по настоящее время.
Расчет транспортного налога за 2018 год:
122 (налоговая база) х 9,40 (налоговая ставка) х 12/12 =1 147 руб.
18.10.2018 налогоплательщику предоставлена льгота, в связи с чем был произведен перерасчет по транспортному налогу за год.
Перерасчет транспортного налога за 2018 год:
122 (налоговая база) х 9,40 (налоговая ставка) х 9/12 =860 руб.
В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление < № > от 03.07.2019 заказным письмом, что подтверждает список < № > от 26.07.2019 (л.д. 12,14).
В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.01.2022 в размере 10 руб. 69 коп., расчет которых проверен признан судом правильным.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год, транспортного налога за 2018 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направила заказным письмом требование < № > от 17.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год, по транспортному налогу за 2018 год, пени, что подтверждается списком об отправке почтовой корреспонденции < № > от 10.02.2022. Установлен срок для добровольного исполнения до 28.02.2022 (л.д. 15, 16, 18).
Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.04.2022 к мировому судье судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 16.08.2022 судебный приказ № 2а-1011/2022 от 08.04.2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам, транспортному налогу за 2018 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 09.09.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового требования об уплате страховых взносов за 2021 год, транспортного налога за 2018 год, пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 24 299 руб. 28 коп., пени в размере 2 руб. 20 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14 руб. 32 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 860 руб., пени в размере 10 руб. 69 коп.
Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1208 руб. 37 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 24 299 руб. 28 коп., пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 2 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 14 руб. 32 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 860 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.01.2022 в размере 10 руб. 69 коп., всего 33612 руб. 49 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 208 руб. 37 коп.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Судья О.В. Хабарова