Дело №а-120/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Светлоярский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Потаповой О.В.,

при секретаре ФИО2,

8 февраля 2023 года рассмотрев в открытом судебном заседании в р.<адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени и штрафы.

Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, и штрафов, которые им до настоящего не исполнены.

На этом основании, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 44962 руб., пеня в размере 1652,36 руб., штраф в размере 562 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 843,07 руб., а всего на общую сумму 48019 руб. 43 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № по <адрес>, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, в котором административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, извещённая о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на заявленные требования не представила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп. 2 п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно ч. 1 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Таким образом, расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимости формируется по сроку, соответствующему дню, следующему за днем истечения установленного срока уплаты налога на доходы физических лиц, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком в 2020 году получены доходы в порядке дарения недвижимости, расположенной по адресу: <адрес>, д. Новое Девяткино, <адрес>,554.

По данным договора сумма полученного дохода в порядке дарения составила 345858,64 руб. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 44962,00 руб.

Таким образом, указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем, ФИО1 нарушила срок представления декларации за год 2020 г., чем совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с п.18.1 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

На момент принятия решения по камеральной налоговой проверке -налогоплательщиком документы, подтверждающие близкое родство с дарителем, не представлены.

Пунктом 4 статьи 112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или оттягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, определенном статьей 114 НК РФ.

В пункте 1 статьи 112 НК РФ содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, тяжелое состояние здоровья, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, согласно представленному административным истцом расчету сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 843,07 руб., а сумма штрафа за несвоевременную (неполную) уплату сумм налога - 562,00 руб.

Указанный расчет проверен судом и признан верным.

Доказательств, опровергающих данный расчет, в том числе контррасчет, ответчик суду не представил, как и не представил допустимых доказательств надлежащего исполнения принятых на себя обязательств по налогам, в полном объеме.

На основании решения инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 562,00 руб., ст. 119 НК РФ в сумме штрафа 843,00 руб., в соответствии со ст. 228 НК РФ до начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 44962,00 руб., пени в размере 1652,36 руб. (л.д. 12-14).

В соответствии со статьей 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 44962,00 руб., пеня в размере 1652,36 руб., штраф в размере 562,00 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 843,07 руб. на общую сумму 48019,43 руб. (л.д. 8-9).

Требование об уплате налогов считается полученным по истечении шести месяцев с даты направления заказного письма, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Вышеуказанные требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программы АИС-3 (л.д. 11).

Однако в добровольном порядке сумма задолженности по налогам оплачена не была.

В связи с этим, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИ ФНС № России по <адрес> задолженности по налогам за 2020 г. в размере 48019,43 руб.

Не согласившись с данным приказом ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, ссылаясь на то, что имеет возражения относительного его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.16).

До настоящее время налогоплательщиком задолженность не погашена.

За ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 44962 руб., пеня в размере 1652,36 руб., штраф в размере 562 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 843,07 руб.

ФИО1 до настоящего времени указанная сумма налогов не уплачена.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 44962 руб., пеня в размере 1652,36 руб., штраф в размере 562 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 843,07 руб.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 44962 руб., пеня в размере 1652,36 руб., штраф в размере 562 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 843,07 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В этой связи, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1640,58 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>а Республики Молдова, паспорт 1806 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>е, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 44962 руб., пеня в размере 1652,36 руб., штраф в размере 562 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 843,07 руб., а всего на общую сумму 48019 (сорок восемь тысяч девятнадцать) руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>а Республики Молдова, паспорт 1806 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>е, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1640 (одна тысяча шестьсот сорок) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Потапова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: О.В. Потапова