03RS0006-01-2024-007401-38
№2а-192/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи в составе председательствующего судьи: Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС Росси № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27295 руб. 12 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого нового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в заявление о взыскании, составляет 26965,02 руб., в т.ч. налог-21769,77 руб., пени-5195,25 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5 414,77 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7391 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8964 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5195 руб. 25 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28498 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием сроков, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28498 руб. 82 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2580/2023 отменен ДД.ММ.ГГГГ.
После уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4631,16 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом I пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5195 руб. 25 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель истца не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна. При подаче уточненного искового заявления указали, что налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимке по транспортному налогу за 2019 в сумме 5414,77 рублей и 2020 год в сумме 7391,00 рублей, в связи с чем данная задолженность не указана в уточненном исковом заявлении. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 8964,00 рублей частично оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 4332,84 рубля. Остаток суммы задолженности составляет 4631,16 рублей. После ознакомления с решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-3983/2019 указали, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в полном объеме взыскана ранее, при исполнении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-249/2021. Предоставили детализацию сальдо по пени.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна. Ранее в суде пояснил, что он не является должником по взысканию налогов в связи с полной оплатой, в подтверждении своих слов предоставив квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. Пояснил, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год была уплачена по судебному приказу, решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год было отказано; ДД.ММ.ГГГГ он оплатил недоимку за 2020,2021 года. Просит в административном исковом заявлении отказать в полном объеме.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определен перечень объектов налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенные сроки могут быть восстановлены судом.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено о том, что ФИО1 является собственником следующих автотранспортных средств:
Код ИФНС
ГосРег знак
Марка ТС
Вид ТС
Дата
регистрации владения
Дата
прекращения владения
Год
Выпуска
ТС
Мощность
в ЛС
0277
Х672КУ0 2
ВАЗ 21053
Автомобили легковые
19.11.2005
29.08.2023
2005
73
0277
ВН76702
ГАЗ 322132
Автобусы
04.09.2009
03.12.2019
2005
140
0277
А750КУ1 02
НИССАН X-TRAIL 2.5 COLUMBIA PREMIUM
Автомобили легковые
07.06.2019
2006
165
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении налога за 2019 год/ от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении налога за 2020 год/ от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении налога за 2021 год.
Указанные налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика чрез личный кабинет.
Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.
В виду неуплаты налогов в его адрес сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием задолженности по уплате данных видов налоговых обязательств исчисленных пеней, сроком добровольной уплаты до 11.09.2023г.
Данное требование административным ответчиком не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 г. по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ N 2а-2580/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на сумму 28798,93 рублей, а также государственной пошлины был отменен.(л.д. 12).
По взысканию недоимки по транспортному налогу за 2021 год, суд приходит к следующему.
Первоначально налоговый орган в данном административном исковом заявлении просил взыскать задолженность по транспортному налогу: за 2019 год в размере 5414,77 рублей/ за 2020 год в размере 7391,00 рублей/за 2021 год в размере 8964,00 рублей.
По взысканию недоимки за 2019 год, суд установил, что судебным приказом №а-249/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 года в размере 11958,16 рублей (налог-11948,00 рублей и пени-10,16 рублей). Согласно постановления об окончании исполнительного производства (дело №а-249/2021) от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что требования исполнительного документа исполнены в полном объеме, последнее платежное поручение исполнено ДД.ММ.ГГГГ.
Вступившим в законную силу, решением Орджоникидзевского районного суда. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 7470,82 рубля и пеней в сумме 10,16 рублей отказано по причине уже взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год и исполнения судебного приказа №а-249/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.
В вышеуказанном решении установлено, что по техническим причинам сумма взысканная по судебному приказу №а-249/2021 в размере 11958,16 рублей не погасила задолженность за 2019 год (в связи с чем был подано административное исковое заявление и состоялось решение Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ), не полностью зачтена по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: платеж в сумме 7480,98 рублей зачтен за 2018 год/ платеж в сумме 4477,18 рублей зачтен за 2019 год. Представитель налоговой инспекции пояснил, что перевести платеж с 2018 года на 2019 год не представлялось возможным по техническим причинам.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел оплату недоимки по налогам в сумме 7391,00 рублей/ 8964,00 рублей/129,00 рублей.
Согласно сведений, поступивших из налоговой инспекции эти суммы покрыли задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5414,77 рублей/ за 2020 год в сумме 7391,00 рублей/ частично оплачена за 2021 год в сумме 4332,84 рубля, остаток суммы задолженности составляет 4631,16 рублей.
В связи с чем в суд было направлено уточненное административное исковое заявление в рамках данного административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в виду того, что налоговой инспекцией не верно были распределены суммы задолженности за 2018 год, что повлекло к существованию частичной задолженности за 2019 год/ а также при оплате налогоплательщиком задолженности ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией был распределен долг на 2019 год, вместо 2021 года, в связи с тем, что взыскатель не учел решение Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№а-249/2021) при данное обстоятельство взыскателем не оспаривается, согласно ответа на запрос суда.
По вопросу взыскания пеней начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017-2021 года суд приходит к следующему.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 названного выше постановления Пленума разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).
Расчет пени взыскателя: 3257,39 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 1937,86 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 5195,25 руб.
Детализация пени, предоставленная взыскателем
Наименование операции
Срок уплаты
Период начисления пеней
Пененобразующая недоимка, руб.
Смма пени, руб.
до 01.01.2023
после 01.01.2023
Дата начало
Дата окончания
1
18№ (транспортный налог за 2017 год)
03.12.2018
12.07.2019
14.12.2020
7719,00
757,12
757,12
0,00
2
18№ (транспортный налог за 2018 год)
02.12.2019
03.12.2019
30.08.2021
7719,00
823,56
823,56
0,00
3
18№ (транспортный налог за 2019 год)
01.12.2020
02.12.2020
13.10.2023
11948,00
1803,84
1208,72
595,12
4
18№ (транспортный налог за 2020 год)
01.12.2021
02.12.2021
13.10.2023
8964,00
1007,56
400,76
606,80
5
18№ (транспортный налог за 2021 год)
01.12.2022
02.12.2022
13.10.2023
8964,00
803,17
67,23
735,95
5195,25
3257,39
1937,86
В суде установлено, что налоговым органом были осуществлены следующие меры по взысканию пенеобразующей недоимки по статье 48 НК РФ.
№пп
Вид налога, период
Сведения о принятых мерах взыскания
№(№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления
Всего
в том числе пени
1.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год.
Транспортный налог с физических лиц за 2017 год.
Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1732/2019 (судебный приказ не отменен).
14893
27.06.2019
7915.84
108.84
108.57
2.
Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и по транспортному налогу с физических лиц
Взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-1410/2021
26324
19.10.2020
2688.28
2688.28
325.48
Итого: 434,05 рублей.
Отказывая в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания пеней по недоимке по транспортному налогу за 2018,2020,2021 года, суд учитывает, что мер по взысканию задолженности по транспортному за 2018 год налоговой инспекцией не предпринимались.
Взыскание пеней за 2020,2021 года также не подлежит взысканию, так как судебным приказом №а-2580/2023 было взыскана недоимка по транспортному налогу за период 2019-2021 г.г., ДД.ММ.ГГГГ возбуждено было исполнительное производство, которое впоследствии было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. При рассмотрении данного административного искового заявления, суд также пришел к выводу об отказе во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год. Таким образом, налоговой инспекцией недоимка по транспортному налогу за 2020,2021 года не была взыскана.
По взысканию пеней по недоимке за 2017 год по транспортному налогу суд установил, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год было осуществлено вынесением судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1732/2019, судебный приказ исполнен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями ПАО Сбербанк. Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 7719,00 рублей за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет 267,00 рублей.
По взысканию пеней по недоимке за 2019 год по транспортному налогу суд установил, что налоговая инспекция предъявила ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако выше было установлено, что судебный приказ был исполнен, последнее платежное поручение прошло ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство по нему окончено. Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 11948,00 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет 988,10 рублей.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования о взыскании пеней, подлежат удовлетворению частично в размере 1255,10 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН <***> о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4631,16 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5195 руб. 25 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в сумме 988,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 года в сумме 267,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего в общей сумме1255,10 рублей.
В части взыскания с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4631,16 рублей, пеней в сумме 3940,15 рублей, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено 12 марта 2025 года