Решение по делу № 2А-1952/2025 от 06.11.2025 | Туймазинский районный суд (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0063-01-2025-002316-66

н/п 2а-1952/2025

к.д. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года <адрес> РБ

Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Дегтярёвой Н.А.,

при секретаре Варнаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту межрайонная ИФНС России № по РБ /налоговый орган) обратилась в суд с приведенным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, не оплатил в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г., а также являясь владельцем транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, не оплатил в установленные законом сроки транспортный налог за 2022 – 2023 г.г.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов и транспортного налога, налоговым органом начислены пени.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2409 руб., за 2023 г. в размере 2409 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере за 2022 г. в размере 8766 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 30068 руб. 41 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35064 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9699 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14694 руб. 64 коп.

Межрайонная ИФНС России № по РБ извещалась о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя не обеспечила, правом на участие не воспользовалась, заявлением, изложенным в иске, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

ФИО1 извещался о месте и времени судебного разбирательства, однако в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил, правом на участие не воспользовался, каких-либо ходатайств, отзывов не направил.

ОГИБДД ОМВД России по <адрес> извещалось о месте и времени судебного разбирательства, однако явку своего представителя не обеспечило, правом на участи не воспользовалось, каких-либо отзывов не направило.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № № по административным исковым заявлениям межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени объединены в одно производство, с присвоением объединенному делу №

Изучив материалы административных дел, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>,1988 года выпуска, VIN №, до ДД.ММ.ГГГГ, и является владельцем транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 197689 руб. 93 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Уплата страховых взносов, транспортного налога в размере и срок, определенный налоговым законодательством, ФИО1 не произведена, за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2409 руб., за 2023 г. в размере 2409 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере за 2022 г. в размере 8766 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 30068 руб. 41 коп.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам и страховым взносам в размере 124959 руб., пени в размере 33907 руб. 44 коп., а также об обязанности уплатить в установленный до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек.

Требование административном ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требований.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

То есть требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо до момента полного погашения задолженности ЕНС и считается действующим до приведения отрицательного сальдо в состояние положительное или нулевое, согласно п. 1 ст. 63 НУК РФ.

Данные положения следуют из ст. ст. 11.3, 69 НК РФ и приказа ФНС России от ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Учитывая, что срок уплаты взыскиваемой недоимки, и тот факт, что на дату возникновения недоимки по страховым взносам, транспортному налогу сальдо единого налогового счета административного ответчика не являлось положительным или нулевым, указанное означает, что требование № об уплате задолженности, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, формирование дополнительного (уточненного) требования, в данном случае об уплате задолженности по страховым взносам, транспортному налогу законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик не оплатил налоговую задолженность в срок, указанный в требовании административный истец в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

П. 4 ст. 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению межрайонной ИФНС № по РБ мировой судья судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2022 по 2023 г. г. в размере 73279 руб. 41 коп., пени в размере 35064 руб. 87 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан в связи с поступившими возражениями от должника вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

По заявлению межрайонной ИФНС № по РБ мировой судья судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2409 руб. и пени в размере 9699 руб. 90 коп.

По заявлению межрайонной ИФНС № по РБ мировой судья судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2409 руб. и пени в размере 14694 руб. 64 коп.

С настоящими административными исками административный истец обратился в Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

При таких данных, учитывая, что заявленная налоговым органом задолженность в установленный срок и на момент рассмотрения спора административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении в полном объеме административных исковых требований межрайонной ИФНС России № по РБ о взыскании недоимки по страховым взносам и транспортному налогу.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога, с него подлежат взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35064 руб. 87 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9699 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14694 руб. 64 коп.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5127 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ИНН №, недоимку за счет имущества физического лица недоимку в размере 137537 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 34 445 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766 руб.,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщтиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. в размере 30068 руб. 41 коп.,

транспортному налогу за 2022 г. в размере 2409 руб., за 2023 г. в размере 2409 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 35064 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9699 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14694 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5127 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РБ через Туймазинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Дегтярёва

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.