Дело № 2а-101/2025

УИД № 42RS0022-01-2025-000026-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий «28» февраля 2025 года

Ленинск-Кузнецкий районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Гарбар И.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу к АОМ о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к АОМ о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за "ххх", по транспортному налогу, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что АОМ является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по№2 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно сведениям ГИБДД АОМ имела в собственности зарегистрированное транспортное средство "***", в период с "ххх" по "ххх".

На основании ст.ст. 359, 361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Налоговым органом почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога за "ххх" №*** от "ххх", в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии с указанным уведомлением сумма транспортного налога за "ххх" год составила 523 руб. В связи с неуплатой транспортного налога за "ххх" год начислены пени за периоды с "ххх" по "ххх" в сумме 7,88 руб., с "ххх" по "ххх" в сумме 13,66 руб., общая сумма 21,54 руб.

АОМ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведения, представленным в налоговый орган, АОМ получила доход за "ххх" год в размере 132 000руб., облагаемый налогом по ставке "***"%, таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 17 160 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за "ххх" начислены пени за период: с "ххх" по "ххх" в сумме 198,48 руб., которые предъявлены в требовании №*** от "ххх", срок уплаты по требованию "ххх".

В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в полном объеме, в бюджет внесены не были.

Срок взыскания указанной задолженности истек "ххх", при этом МРИ ФНС №2 по Кемеровской области – Кузбассу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за "ххх", налогу на доходы физических лиц за "ххх" и соответствующей пени с АОМ не обращалась.

На основании изложенного, просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность АОМ, "ххх" года рождения, по транспортному налогу по сроку уплаты "ххх" в сумме 531 руб. и пени в сумме 21,54 руб.; по налогу на доходы физических лиц за "ххх" год в сумме 17160 руб. и пени 198,48 руб.

На основании определения суда от "ххх" дело рассмотрено в упрощенном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено, что АОМ является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по№2 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям ГИБДД АОМ являлась собственником транспортного средства "***", в период с "ххх" по "ххх".

Согласно сведениям налогового органа за АОМ числится задолженность уплате транспортного налога за "ххх" в размере 523 руб., пени в размере 21,54 руб., а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за "***" в сумме 17160 рублей и пени в сумме 198,48 рублей.

"ххх" Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу выставила в адрес АОМ требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за "ххх" год, со сроком исполнения до "ххх".

"ххх" выставлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за "ххх" в размере 17160 руб.

В добровольном порядке исчисленные суммы по указанному налогу АОМ не уплачены, срок взыскания задолженности по транспортному налогу, НДФЛ и пени истек "ххх".

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что в отношении задолженности АОМ по транспортному налогу за "ххх", налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания.

Обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, что позволяет сделать вывод об утрате налоговым органом возможности ее взыскания.

Кроме того, суд отмечает, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп «а» п. 1 Порядка, списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с п. 4 приложения № 2 Порядка, при наличии основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Таким образом, налоговый орган имеет право списать недоимку и задолженность по пеням, штрафам только по решению суда.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что поскольку возможность принудительного взыскания суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год, транспортного налога за 2018 год утрачены, они подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу к АОМ о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность АОМ, "ххх" года рождения ИНН №*** по транспортному налогу по сроку уплаты "ххх" в сумме 531 рубль и пени в сумме 21 рубль 54 копейки, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 17 16 рублей и пени 198 рублей 48 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через Ленинск-Кузнецкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-101/2025 Ленинск-Кузнецкого районного суда Кемеровской области.