Решение по делу № 2А-5529/2025 от 09.10.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

В окончательном виде изготовлено 09.10.2025 года

Дело № 2а-5529/2025 11 сентября 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-001642-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к несовершеннолетнему ФИО, в лице законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2022 годы в размере 8 142,93 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 209,07 рублей, а также пени в размере 3 070,62 рублей, начисленные по состоянию на 03.03.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2014, 2016-2022 годах в собственности ФИО находились объекты недвижимости, в отношении которых начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц. Административный истец указывает, что в адрес ФИО были направлены налоговые уведомления № 108228419 от 05.08.2016 года, № 46456214 от 07.08.2017 года, № 24959544 от 09.09.2018 года, № 71793286 от 23.08.2019 год, № 73057685 от 01.09.2020 года, № 81606877 от 01.09.2021 года, № 50704221 от 01.09.2022 года и № 102436926 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО направлено требование № 67023 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года, которое оставлено без исполнения. Административный истец отмечает, что в связи с наличием у ФИО задолженности по налогам до 01.01.2023 года, а также с наличием отрицательного сальдо ЕНС были начислены пени, которые также не оплачены в добровольном порядке. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 11.09.2024 года судебный приказ № 2а-980/2024-149 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО и его законный представитель ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2014 году в собственности ФИО находилась 1/3 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в отношении которой налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 253 рубля.

Также в 2014, 2016-2022 годах в собственности ФИО находились 1/6 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и 3/8 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 59 рублей, за 2016 год в размере 857 рублей, за 2017 год в размере 1 066 рублей, за 2018 год в размере 1 173 рубля, за 2019 год в размере1 291 рубль, за 2020 год в размере 1 419 рублей, за 2021 год в размере 1 561 рубль, за 2022 год в размере 1 650 рублей.

Также налоговым органом были сформированы и своевременно направлены в адрес ФИО2 налоговые уведомления № 46456214 от 07.08.2017 года, № 24959544 от 09.09.2018 года, № 71793286 от 23.08.2019 год, № 73057685 от 01.09.2020 года, № 81606877 от 01.09.2021 года, № 50704221 от 01.09.2022 года и № 102436926 от 12.08.2023 года

По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 8 476 рублей, в которое вошли задолженности по земельному налогу за 2014 год и по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО требование № 67023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

06.02.2024 года налоговым органом вынесено решение № 11150 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 149 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО имеющейся задолженности.

02.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 149 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-980/2024-149, однако, определением мирового судьи судебного участка № 149 Санкт-Петербурга от 11.09.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО в лице законного представителя ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 11.09.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 07.02.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорные налоговые периоды указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлен чек по операции от 21.03.2025 года, согласно которому был произведен ЕНП на сумму 11 422,62 рублей.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенные нормы права декларируют возможность административному ответчику не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную ему сумму обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла у налогоплательщика.

В рассматриваемом случае, с учетом представленного чека о внесении ЕНП, суд приходит к выводу о том, что заявленная налоговым органом задолженность по налогам погашена административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам не подлежат удовлетворению.

Судом также принимается во внимание, что согласно представленным пояснениям налогового органа, в настоящее время заявленная к взысканию задолженность по налогам погашена.

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО пени в размере 3 070,62 рублей, из которых:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 22,43 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 64,08 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 82,06 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 87,23 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 65,95 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 49,46 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 27,70 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3,32 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 18.01.2016 года в размере 100,05 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 02.03.2017 года в размере 251,48 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 14.05.2018 года в размере 243,57 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 17.11.2019 года в размере 220,65 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 167,08 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 124,99 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 70,07 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 8,39 рублей;

- по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 20.03.2022 года в размере 96,16 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 03.03.2024 года в размере 1 385,95 рублей.

В рассматриваемом случае, судом не усматривается оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 18.01.2016 года в размере 100,05 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 64,08 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 02.03.2017 года в размере 251,48 рублей, поскольку налоговым органом не представлены сведения о принятии мер по взысканию задолженности по налогам в судебном порядке.

Кроме того, с учетом отсутствия сведений о принятии мер по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40386000) за 2014 год и по налогу на имущество физических лиц за 2015 год суд не может признать обоснованным включение данной задолженности в отрицательное сальдо ЕНС по налогам.

В рассматриваемом случае суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно начислены ФИО пени в размере 2 537,19 рублей, из которых: