Решение по делу № 2А-234/2022 от 27.12.2022 | Дмитровский районный суд (Орловская область)

Дело №2а-234/2022

УИД 57RS0004-01-2022-000319-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Дмитровск Орловской области

Судья Дмитровского районного суда Орловской области Бирюков А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на общую сумму 18777 рублей 99 копеек,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к И.М, о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на общую сумму 18777 рублей 99 копеек, указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что ФИО1 (ИНН № ОГРНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.07.2021 по 25.08.2022 и применял специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

22.12.2021 ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. ФИО1 за девять месяцев 2021 г. исчислен налог по УСН в сумме 19835 руб. 00 коп. (налоговая база 330590 руб. * 6%).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была.

Таким образом, исчисленный ФИО1 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 9 месяцев 2021 года подлежал уплате 25.10.2021.

В связи с тем, что налог не был оплачен своевременно, заказным письмом ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование №655 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.01.2022. По указанному требованию ФИО1 предлагалось в срок до 09.03.2022 года уплатить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 19835 руб. 00 коп. и пени в размере 441 руб. 33 коп. (за период с 26.10.2021 по 18.01.2022).

Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области (правопреемник – Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области) мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по налогу.

16.05.2022 мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-605/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Мировой судья, рассмотрев возражения ФИО1, отменил судебный приказ №2а-605/2022 определением от 08.06.2022.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением задолженность была частично погашена, Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области по требованию №655 по состоянию на 19.01.2022 просит взыскать задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 18 336 руб. 66 коп. и пени в размере 441 руб. 33 коп.

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 32, 45, 48, 75, главу 26.2 – «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 4, 19, 125, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 18336 руб. 66 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 441 руб. 33 коп., всего взыскать задолженность в размере 18777 рублей 99 копеек.

На основании п. 3 ч. 1 ст.291, ст. 292 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, о чем вынесено определение от 07 ноября 2022 года, в котором в соответствии с ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ предложено сторонам в срок до 29 ноября 2022 года представить в Дмитровский районный суд Орловской области и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований, а также установлен срок – до 20 декабря 2022 года, в течение которого стороны вправе представить в Дмитровский районный суд Орловской области и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Копии вышеуказанного определения были направлены судом в адрес административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области и административного ответчика ФИО1

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных административным истцом требований, а также относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства в суд не поступило.

Исследовав представленные письменные доказательства,судприходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1,2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Из содержания ст 346. 21 НК РФ следует, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пп. 2, 4 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями подп. 14 п. 1 ст. 31 и п.1 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 (ИНН № ОГРНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.07.2021 по 25.08.2022, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.10.2022, применял специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения

22.12.2021 ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, согласно которой ФИО1 за девять месяцев 2021 года исчислен налог по упрощенной системе налогообложения в сумме 19835 руб. 00 коп., налоговая база 330590 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный срок налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 19835 руб. 00 коп. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области, правопреемником которой является Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога №655 по состоянию на 19 января 2022 года об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 19835 рублей, пени – 441 рубль 33 копейки.

Направление налоговым органом вышеуказанного требования об уплате налога в адрес административного ответчика подтверждается копией списка заказных писем №3 от 04.02.2022.

Как следует из представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №655 от 19 января 2021 года, за период с 26.10.2021 по 18.01.2022 начислена пеня в размере 441 руб. 33 коп.

Вышеуказанные расчеты сумм начисленных пеней проверены судом, являются правильными, поэтому суд принимает данные расчеты в качестве доказательств по административному делу.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком сумма задолженности по налогу в установленные сроки не была погашена, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области обратилась к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 19835 рублей, пени в размере 441 рубль.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-4/398 от 13 мая 2022 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области», вступившим в силу с 29 августа 2022 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 03 ноября 2022 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как указано истцом в иске, на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением задолженность была частично погашена.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН <***>) за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 18336 рублей 66 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 441 рубль 33 копейки.

Таким образом, исследовав и оценив все представленные административным истцом доказательства, с учетом отсутствия доказательств со стороны административного ответчика, опровергающих доводы административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 751 рубль.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 18336 рублей 66 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 441 рубль 33 копейки, всего взыскать задолженность в размере 18777 рублей 99 копеек удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 18336 (восемнадцать тысяч триста тридцать шесть) рублей 66 (шестьдесят шесть) копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26.10.2021 по 18.01.2022 в размере 441 (четыреста сорок один) рубль 33 (тридцать три) копейки, всего – 18777 (восемнадцать тысяч семьсот семьдесят семь) рублей 99 (девяносто девять) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области государственную пошлину в размере 751 (семьсот пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Бирюков