Дело №а-1436/2022

УИД 27RS0№-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2022 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Степенко О.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование иска указали, что ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, которое в соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ признаются объектами налогообложения. По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2020 г. ФИО1 являлся владельцем земельных участков, которые в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются объектами налогообложения. Налоговым органом в отношении ФИО1 был исчислен земельный налог с физических лиц за 2020 г., выставлено налоговое уведомление от ДАТА №, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 г. в добровольном порядке, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование от ДАТА №, с установленным сроком уплаты не позднее ДАТА, направленное через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок, требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Кировского <адрес> г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен ДАТА. Однако в марте 2022 г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ДАТА по делу №а-512/2022-19 мирового судьи судебного участка № Кировского <адрес> г. Хабаровска судебный приказ от ДАТА был отменен. По состоянию на ДАТА налогоплательщиком задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. не погашена.

Административный истец просит взыскать сумму недоимку по земельному налогу в размере 415860,49 руб., пени в размере 520,11 руб., всего взыскать 416380,60 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещались судом надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли.

Согласно предоставленному отзыву административного ответчика земельный налог в отношении объекта, расположенного по адресу 680511, <адрес> в размере 188.00 рублей был уплачен ею 26.10.2021г. В соответствии с налоговым законодательством налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете налогоплательщика) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги (п.2, ст. 52 НК РФ). Налоговое уведомление от 01.09.2021г., а также налоговое требование об уплате налога от ДАТА, на которое ссылается Истец, не было получено мною, в связи с тем что оно направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Доступа к личному кабинету на Госуслугах она не имеет, в связи с тем что вход в кабинет привязан к номеру телефона, доступ к которому у нее уже отсутствует. Телефонная сим-карта по этому номеру деактивирована, войти в свой личный кабинет по этому номеру она не имеет возможности. В связи с этим данные налоговые уведомления она не получала, и соответственно не была проинформирована о налоговых начислениях по земельному налогу за 2020 год. Истцом не был принят во внимание факт наличия у нее налоговой льготы в соответствии с пп.10 п.1 ст. 407 Налогового Кодекса РФ. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. С 2019 года лица предпенсионного возраста, соответствующие определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на ДАТА, имеют право на льготу, освобождающую их от уплаты налога по одному объекту определенного вида (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ). Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами (ПИСЬМО Федеральной налоговой службы «О "Беззаявительном» порядке предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц» от ДАТА № № В нарушение указанных норм, данная налоговая льгота в отношении нее не была применена, и налог был начислен в полном объеме. Кроме того, истцом была неверно рассчитана пеня, поскольку не была принята в расчет оплата земельного налога за объект, расположенный по адресу 680511, <адрес>. Просит в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные письменные доказательства, судом установлено следующее.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.

Абзацами 1, 2 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДАТА N 468-О-О).

В соответствии с ч.ч. 1, 3-6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, у административного ответчика ФИО1 в собственности имеются земельные участки, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г.Хабаровск, <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г.Хабаровск, <адрес>.

В адрес административного ответчика ДАТА направлено налоговое уведомление №, из которого следует, что административному ответчику предлагается в срок не позднее ДАТА произвести уплату земельного налога за 2020 г. в сумме 416 087 руб.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налогов за 2020 г., в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 520,11 руб., что подтверждается расчетами истца, которые судом проверены и признаны верными.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, инспекцией в адрес налогоплательщика было выставлено требование от ДАТА № об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДАТА, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ требование, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10000 руб. с ДАТА), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10000 руб. с ДАТА), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 руб. с ДАТА) (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Налоговый орган в установленном порядке ДАТА обратился с заявлением о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства. Судебный приказ о взыскании с налогоплательщика налогов и пени был вынесен ДАТА, и отменен по заявлению ответчика ДАТА. Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДАТА, в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Со стороны административного ответчика не представлено доказательств отчуждения указанного имущества в период направления налогового уведомления и погашение задолженности по налоговым платежам.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДАТА № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 415860,49 руб., пени в сумме 520,11 руб., а всего взыскать: 416380,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Хабаровск» в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 06.10.2022г.

Судья: О.В. Степенко