Решение по делу № 2А-1844/2025 от 22.07.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

УИД31RS0002-01-2025-001914-22 Дело №2а-1844/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 08 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) обратилось в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме (информация скрыта) руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенные по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. ((информация скрыта));

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен), (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. ((информация скрыта));

- земельный налог за 2022 год земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. (информация скрыта));

- земельный налог за 2022 год земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. ((информация скрыта));

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по земельному налогу) в сумме 38 119,51 руб. начисленная за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Требования мотивированы тем, что (дата обезличена) налогоплательщику направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налогов на общую сумму (информация скрыта) руб., в срок до (дата обезличена) за налоги, начисленные за 2022 год (земельный налог - (информация скрыта) руб., налог на имущество физических лиц - (информация скрыта) руб.). В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени и штрафа в срок указанный в требовании не исполнил. В установленный срок имущественные налоги за 2022 год уплачены не были. На дату обращения в суд имеется отрицательное сальдо ЕНС. На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по налогам с (дата обезличена) на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по земельному налогу) в сумме (информация скрыта) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по 10.12.2023

УФНС России по (адрес обезличен) (дата обезличена) вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Определением от (дата обезличена) мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) отменён судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности с ФИО2

Задолженность по налогам, пени, штрафам до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Ответчик возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, заявленного административного иска не представил.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база и исчисление суммы земельного налога производятся налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, также исходя из тех данных.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из абз. 2 п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

Судом установлено, что налоговым органом ответчику был исчислен земельный налог за 2022 год за объекты налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. исходя из расчета: (информация скрыта) руб. (стоимость земельного участка) * 0,30 % (налоговая ставка) = (информация скрыта) руб. (сумма налога к уплате).

земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб. исходя из расчета: (информация скрыта) руб. (стоимость земельного участка) * 1,50 % (налоговая ставка) = (информация скрыта) руб. (сумма налога к уплате).

Земельный налог в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) составляет оплачен частично, остаток составляет суму (информация скрыта) руб.

В установленный срок земельный налог за 2022 год уплачен не были.

На основании гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Суммы налога на имущество в соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ уплачиваются не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Ставка налога определяется ст. 406 НК РФ.

Налоговая ставка на имущество физических лиц применяемая к объектам налогообложения, установлена Решением Совета депутатов (адрес обезличен) от (дата обезличена) (номер обезличен) «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (стоимость объекта налогообложения * процентную ставку) = сумма налога к уплате.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, предъявленный к взысканию, начислен за 2022 год, за объекты налогообложения:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенные по адресу: (адрес обезличен)В в размере (информация скрыта) руб. рассчитан на основании вышеуказанной формулы следующим образом: (информация скрыта) руб. (стоимость объекта недвижимости) * 2,00 % (налоговая ставка) = (информация скрыта) руб. (сумма налога к уплате).

Сведения об объектах налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику в 2022 году, получены в порядке ст. 85 НК РФ из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по (адрес обезличен).

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа в установленные законодательством сроки исполнена не была, (дата обезличена) Управлением в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование (номер обезличен) об уплате задолженности по состоянию на (дата обезличена) на сумму (информация скрыта) руб. (срок уплаты до (дата обезличена)), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) (дата обезличена) вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2, в том числе, недоимки по земельному и имущественному налогам в сумме (информация скрыта) руб.

Определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) отменен на основании возражений должника.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4)

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате. Вместе с тем, при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от (дата обезличена) (номер обезличен)-П, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из приведенных законоположения и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени надлежит установить факт уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено налоговым законодательством либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке.

В связи с внедрением с (дата обезличена) института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с ФЗ от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с (дата обезличена) производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Из материалов административного дела следует, что на основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по налогам с (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по земельному налогу) в сумме (информация скрыта) руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47, 48 НК РФ: земельный налог ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021, 2022 г., земельный налог ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2018, 2019, 2020. 2022 г., земельный налог ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021, 2022 г., налог на имущество физических лиц (информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021,2022 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска УФНС России по (адрес обезличен), освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 667 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, (ИНН (информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН (информация скрыта)) задолженность в общей сумме (информация скрыта) руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенные по адресу: (адрес обезличен)В в размере (информация скрыта) руб., ((информация скрыта)); земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб., ((информация скрыта)); земельный налог за 2022 год земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб., ((номер обезличен)); земельный налог за 2022 год земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере (информация скрыта) руб., ((номер обезличен)); пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по земельному налогу) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципального района «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере (информация скрыта).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Белгородский областной суд через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Мотивированное решение суда изготовлено 22.07.2025 г.

Судья И.В. Федоровская