Решение по делу № 2А-413/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-413/2025 (59RS0028-01-2025-000691-61) КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58280 руб. 69 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период 2019-2022 г.г. являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, оплата которых в установленные налоговым законодательством сроки не произведена. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) начислена пеня. В адрес административного ответчика направлено требование об оплате недоимки и пени с установлением срока уплаты, которое не исполнено. Впоследствии в связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки взыскание произведено в судебном порядке. Также произведен расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58280 руб. 69 коп., взыскание которых произведено по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника. С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ответчика пени в размере 58280 руб. 69 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, возражений относительно административного иска не представила.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-3059/2024, суд приходит к следующим выводам:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

Как следует из материалов дела, в 2020, 2021, 2022 г.г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, автобусы, 206 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили легковые, 354 л.с., государственный регистрационный номер №, и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

Также в 2020, 2021, 2022 год ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

иные строения помещения и сооружения по адресу <адрес> кадастровый №;

квартиры по адресу <адрес> г. <адрес> <адрес> <адрес> кадастровый №;

? доли в квартире по адресу <адрес> кадастровый №, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того в 2020, 2021, 2022 году ФИО1 являлась собственником земельных участков по адресам:

<адрес> сад № уч. № кадастровый №;

<адрес> кадастровый №;

<адрес> <адрес> <адрес> кадастровый №;

<адрес> кадастровый №;

<адрес>, кадастровый №;

<адрес> сад № уч. № кадастровый № и соответственно, плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2020 год: транспортного налога в сумме 60 105 руб., земельного налога в сумме 137 776 руб., налога на имущество в сумме 122 144 руб. с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2021 год: транспортного налога в сумме 60 105 руб., земельного налога в сумме 168 079 руб., налога на имущество в сумме 271 007 руб. с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2022 год: транспортного налога в сумме 60 105 руб., земельного налога в сумме 133 188 руб., налога на имущество в сумме 255 544 руб. с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. ст. 357-358, 388-391, 400-401 НК РФ на ФИО1, как собственнике указанного выше имущества, лежала обязанность по уплате в установленные сроки транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 и 7 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика своевременно были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, что подтверждается материалами дела (л.д. 9-16,18), между тем исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили.

Решением Лысьвенского суда от 28.04.2023 (л.д.57-61) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 60105 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,50 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 137776 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 659,03 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 122144 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 584,26 руб.

Решением Лысьвенского суда от 27.05.2024 (л.д.62-66) с ФИО1 взысканы пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8831 руб. 44 коп.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 168 079 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1260 руб. 59 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7829 руб. 44 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 271 007 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2032 руб. 55 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1297 руб. 72 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 60 105 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 450 руб. 79 коп.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 990 руб. 57 коп., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 128 руб. 99 коп.

Решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67-71) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 60 105 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 50 руб.; недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 50 руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 133 188 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 255 544 руб.; пени в размере 31 670,17 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени в размере 17570,59 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72-74).

Решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени в размере 23361,68 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-78).

Решением Лысьвенского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени в размере 18221,35 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79-82).

Данные решения на момент рассмотрения дела административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам не погашена.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Материалами административного дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, задолженность по которым взыскана судебными актами.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на общую сумму 875 554,65 руб., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из решения Лысьвенского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-422/2024 по иску Межрайонной ИФНС № 21 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в установленный в указанном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик недоимки и пени не уплатил, в связи с чем, налоговым органом недоимка по налогам и пени взыскана в судебном порядке.

Как следует из расчета (л.д.25) на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляло 186 644 руб. 72 коп. При расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были учтены поступающие в счет погашения недоимки платежи, с учетом которых определены периоды и отрицательное сальдо налогоплательщика на соответствующую дату расчета, общая сумма пени составила 58 280 руб. 69 коп.

Таким образом, обязанность по уплате взыскиваемых в настоящем деле пени по налогам возникла у административного ответчика после формирования задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ, в связи чем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган в силу ст. 48 НК РФ должен обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени отменен по заявлению ответчика (л.д. 30, 55).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (дата почтовой отправки ДД.ММ.ГГГГ), т.е. в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (л.д. 32).

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налогов за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению. Каких-либо обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 44 НК РФ свидетельствующих о прекращении обязанности по оплате налога, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с ответчика в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, пени в размере 58280,69 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025.

Судья подпись.

Копия верна.

Судья: В.О.Чиркова