Решение по делу № 2А-1108/2023 от 31.07.2023 - о взыскании налоговой недоимки.

УИД63RS0№-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2021 года город Тольятти

Судья Ставропольского районного суда Самарской области Магда В.Л.,

при секретаре Положий Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1108/2023 по заявлению МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее по тексту административный истец) предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (деле административный ответчика) в пользу государства сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений в размере 804.00 рублей, пеня в размере 10,74 рублей, а всего: 814,74 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога в рассматриваемом налогом периоде, в связи с чем, у нее возникла обязанность уплаты вышеуказанного налога, а также в связи с несвоевременной оплатой – пени.

Судебное заседание представитель административного истца просил провести в свое отсутствие, поддержав требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представила письменно сообщение, котором указала, что сумма налога ею оплачена.

Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 27.09.2016г. №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" (п.39) разъяснил, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Кроме того, информация о месте и времени рассмотрения дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Ставропольского районного суда Самарской области в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Суд на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон. Явка административного ответчика обязательной не признана. Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности, в установленный в налоговом требовании срок, уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней, с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.23, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, принадлежат на праве собственности объект недвижимости земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с этим, у административного ответчика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде налогов и пени за указанное имущество.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации своевременно направлены налоговые уведомления и требования за налоговые периоды, что подтверждается копиями налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и списком почтовых отправлений №.

Ввиду неуплаты начисленных недоимок по налогам ответчику направлены налоговые требования: № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и отчетом об отслеживании отправлений №, списками почтовых отправлений №№, 883589.

Таким образом, указанные налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными налогоплательщиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести календарных дней после их направления.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности по налогу. Общая сумма задолженности по налогам на момент обращения составляла 8 307,31 рублей

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №157 Ставропольского судебного района Самарской области, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, отменен по заявлению ответчика, в связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением.

В Ставропольский районный суд с данным иском административный суд обратился ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления вышеуказанных требований, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию недоимки за вышеуказанные периоды, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако, Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусматривает такого положения и, следовательно, не имеет обратной силы.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ самая ранее требования об уплате налога+3 года), также сумма налога превысила сумму 3 000 рублей, после направления требования № срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ+6 мес.=ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки и порядок обращения с административным исковым заявлением соблюдены.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

1) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

2) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

3) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года - начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен расчет суммы пени земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10,74 рублей:

- налог за 2017 г. в размере 268 рублей, пени - 3,85 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -13 дн., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 43 дн.

268*7,50%*13/300=0,87 рублей,

268*7,75%*43/300=2,98 рубля.

- налог за 2015 год в размере 268 рублей, пени в размере 1,70 рублей. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Зам период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 дн.

268*10%*19/300=1,70 руль.

- налог за 2016 год в размере 268 рублей, пени в размере 5,19 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 дн., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 56 дн., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 дн.

268*8,25%*16/300=1,18 рубль,

268*7,75%*56/300=3,88 рубля,

268*7,50%*2/300=0,13 рублей.

Доказательства отсутствия задолженности или наличия задолженности в меньшем размере ответчиком не представлены.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение административного иска в части наличия задолженности по указанному налогу, а также начислению пени за несвоевременную оплату вышеуказанного налога административным ответчиком, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для освобождения его от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400,00 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу МИ ФНС России № 23 по Самарской области земельный налог в сумме 804,00 рубля, пени в сумме 10,74 рублей, а всего: 814 рублей 74 копейки.

Взыскать со ФИО1 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 августа 2023 года.

Судья В.Л. Магда