УИД 44RS0009-01-2023-000204-59
Производство № 2а-167/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Павино, Костромская область 29 ноября 2023 г.
Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Е.С. Ивковой, при секретаре Д.В. Арзубовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по исчисленному налогу,
установил:
Управление ФНС по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, зарегистрированный в качестве самозанятого, является плательщиком налога на профессиональный доход и в силу закона обязан к его уплате. ФИО1 был начислен налог: за июль 2022 года в размере 3278 руб. 70 коп. по сроку уплаты до 25.07.2022, за август 2022 года в размере 4710 руб. 84 коп. по сроку уплаты до 25.08.2022, за сентябрь 2022 года в размере 5233 руб. 38 коп. по сроку уплаты до 26.09.2022. налоговым органом должнику были выставлены требования от 29.09.2022 ___, от 30.08.2022 ___, от 28.07.2022 ___, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.
Истец обращался за взыскание задолженности к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области, однако вынесенный судебный приказ № 2а-678/2022 от 28.12.2022 был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области в связи с поступившими возражениями от должника.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, которое мотивировано тем, что срок обращения в суд, установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 24.07.2023 и его пропуск связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.
Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Административный ответчик ФИО1, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также сообщил, что вся недоимка по налогу им была оплачена, квитанции представлены об оплате.
Суд определил о рассмотрении дела в отсутствии надлежащим образом извещенных участников процесса в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, явка которых в судебное заседание не признавалась судом обязательной.
Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-678/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
На основании ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Согласно положениям ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6).
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений).
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу положений ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Часть 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу части 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (часть 5 ст. 48 НК РФ).
Судом установлено, что административный ответчик с 14.02.2022 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).
ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход:
- за июль 2022 года в размере 3278 руб. 70 коп. по сроку уплаты до 25.07.2022,
- за август 2022 года в размере 4710 руб. 84 коп. по сроку уплаты до 25.08.2022,
- за сентябрь 2022 года в размере 5233 руб. 38 коп. по сроку уплаты до 26.09.2022.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налоговым органом ФИО1 были выставлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и пени, начисленной на сумму недоимки, а именно:
- от 28.07.2022 ___ со сроком исполнения до 20.09.2022,
- от 30.08.2022 ___ со сроком исполнения до 25.10.2022,
- от 29.09.2022 ___ со сроком исполнения до 22.11.2022.
Управление ФНС России по Костромской области 28.12.2022 обратилось к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 13 232 руб. 31 коп.
28.12.2022 мировым судьей судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области, был вынесен судебный приказ № 2а-678/2022, который на основании определения мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области от 23.01.2023 был отменен, т.к. от должника поступили возражения на судебный приказ с указанием о добровольной оплате недоимки по налогу и пени.
Согласно представленных мировому судье сведений, ФИО1 оплатил на реквизиты УФК по Костромской области (УФНС России по Костромской области), указанные в заявлении о вынесении судебного приказа: налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 3278 руб. 70 коп. и пени в сумме 1 руб. 75 коп., налог на профессиональный доход за август 2022 года в размере 4710 руб. 84 коп. и пени в сумме 5 руб. 02 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 5233 руб. 38 коп. и пени в сумме 2 руб. 62 коп.
В Павинский районный суд Костромской области административный истец обратился 31.10.2023 (дата отправки почтового конверта – 23.10.2023), т.е. по истечении срока для обращения в суд, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ..
Административный истец согласно административного иска просил взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 3278 руб. 70 коп., за август 2022 года в размере 4710 руб. 84 коп., за сентябрь 2022 года в размере 5233 руб. 38 коп., а всего в сумме 13 222 руб. 92 коп.
При этом административным истцом не представлено суду в обоснование заявленного требования сведений о зачислении и распределении внесенных ФИО1 сумм по реквизитам оплаты, указанным в заявлении о выдаче судебного приказа, на взыскание задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 3278 руб. 70 коп., за август 2022 года в размере 4710 руб. 84 коп., за сентябрь 2022 года в размере 5233 руб. 38 коп., а всего в сумме 13 222 руб. 92 коп., а также сумм оплаченных пени.
Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы. Доказательств наличия сбоев компьютерных программ административным истцом суду не представлено.
Довод административного истца о наличии сбоя в программном обеспечении не может служить уважительной причиной пропуска срока. В связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, и соответственно в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административному истцу надлежит отказать.
В связи с пропуском срока на обращение в суд исковые требования не подлежат удовлетворению.
Административным истцом в тексте административного искового заявления заявлено, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, УФНС России по Костромской области просит признать все пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 13 222 руб. 92 коп. безнадежными к взысканию.
Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, все пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 13 222 руб. 92 коп., подлежат признанию безнадежными к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по исчисленному налогу, - отказать.
Все пени, начисленные ФИО1 (ИНН <..> на задолженность по налогу на профессиональный доход, исчисленному за июль, август, сентябрь 2022 года, в общем размере 13 222 руб. 92 коп. - признать безнадежными к взысканию.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области.
Судья Е.С. Ивкова