Решение по делу № 2А-2998/2023 от 21.09.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы и начисленных по нему пеней за 2014-2015 года, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Дело №2а-2998/2023

68RS0001-01-2023-003441-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Тютюкина С.В., при секретаре Пантелеевой Ж.И., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы и начисленных по нему пеней за 2014-2015 года, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год,

УСТАНОВИЛ:

12.07.2023 года УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы и начисленных по нему пеней за 2014-2015 года, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 являлась собственником транспортного средства – грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в период ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 2 520 руб., за 2015 год в сумме 5 600 руб., за 2016 год в сумме 3 500 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 года № 6620798 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года и от 27.11.2017 года № 81021245 по сроку уплаты не позднее 02.02.2018 года.

В связи с тем, что ФИО1 уклонилась от уплаты налогов, в соответствии с ст.ст. 69 и 70 НК РФ ей были направлены требование от 09.02.2018 №489 об уплате задолженности в размере 5 600 руб. за 2015 год и пени в размере 101 руб. 31 коп., начисленные за период с 02.12.2017 года по 08.02.2018 года а также задолженности в размере 2 520 руб. за 2014 год и пени в размере 3 руб. 91 коп., начисленные за период с 03.02.2018 года по 08.02.2018 года со сроком уплаты не позднее 23.03.2018 и требование от 22.02.2018 № 11203 об уплате задолженности в размере 3 500 руб. со сроком не позднее 03.04.2018.

18.09.2018 года налоговым органом выявлена ошибка в расчете транспортного налога за 2016 год. Сумма задолженности уменьшена на 2 042 руб. Таким образом текущая задолженность по требованию от 22.02.2018 № 11203 по сроку уплаты не позднее 03.04.2018 составляет 1458 руб.

06.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, поскольку требование о взыскании налога не является бесспорным.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 9683 руб.22 коп:

- задолженность в размере 2 520 руб. по транспортному налогу за 2014 год;

- пени в размере 3 руб. 91 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014 год;

- задолженность в размере 5 600 руб. по транспортному налогу за 2015 год;

- пени в размере 101 руб. 31 коп., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015 год;

- задолженность в размере 1 458 руб. по транспортному налогу за 2016 год.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В предварительное судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно представленным данным ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства – грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 2 520 руб., за 2015 год в сумме 5 600 руб., за 2016 года в сумме 3500 руб. Задолженность по транспортному налогу оплачена не была.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены налоговые уведомления:

- № 81021245 от 27.11.2017 года на уплату транспортного налога за 2014 год на сумму 2 520 руб. Данных о направлении налогового уведомления суду не представлено, представлен акт № 1 от 15.06.2022 года «О выделении уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению»;

- № 66207998 от 21.09.2017 года на уплату транспортного налога за 2015 – 2016 годы на сумму 9 100 руб., что подтверждается представленным отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России».

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога своевременно исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по транспортному налогу за период с 03.02.2018 года по 08.02.2018 года на недоимку 2 520 руб. (за 2014 год) в сумме 3 руб. 91 коп., за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 на недоимку 5 600 руб. (за 2015 год) в сумме 101 руб. 31 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлены и направлены требования:

- № от 09.02.2018 года на сумму транспортного налога за 2014 - 2015 годы в размере 8 120 руб. и пени в сумме 105 руб. 22 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 23.03.2018 года, факт направления требования подтвержден отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России».

- № 11203 от 22.02.2018 года на сумму транспортного налога за 2016 год в размере 3500 руб. со сроком добровольного погашения задолженности до 03.04.2018 года, факт направления требования подтвержден отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России».

18.09.2018 г. налоговым органом выявлена ошибка в расчете транспортного налога за 2016 год. Сумма задолженности уменьшена на 2 042 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год по требованию 11203 от 22.02.2018 года составила 1 458 руб.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, с учетом того, что сроком требования № 11203 от 22.02.2018 года на сумму транспортного налога в размере является 03.04.2018 года, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал 03.10.2018 года.

Из материалов дела следует, что 01.03.2023 года УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова от 06.03.2023 года УФНС России по Тамбовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 в связи с тем, что бесспорным заявленное требование не является.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 6 части 1, частью 2 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ; к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что таможенным органом должны последовательно приниматься меры по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска; возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 КАС РФ); если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, указав об этом в административном исковом заявлении и приложив к нему соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области направлено в суд 12.07.2023 года, т.е. с пропуском срока на обращение в суд, который сохранялся до 03.10.2018 года (ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

УФНС России по Тамбовской области в административном исковом заявлении просила суд восстановить установленный п.5 ст.48 Налогового кодекса РФ срок на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного шестимесячного срока для подачи административного иска послужили проведение регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налогового органа, в связи с реорганизацией, и восстановление штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами.

Оценивая указанные выше обстоятельства как уважительность причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что данные обстоятельства не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд, проведение регламентных работ и восстановление штатного режима функционирования информационного ресурса таковыми не являются, поскольку инспекция должна предпринимать меры к осуществлению контроля за сроками создания документов и их направления для взыскания, а также учитывать возможное принятие мировым судьей процессуального решения об отказе в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и соответственно обращаться с таким заявлением заблаговременно для наличия временного периода, позволяющего в случае отказа в выдаче судебного приказа, для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Более того, согласно приказу ФНС России №ЕД-4-4/635 от 8 июля 2022 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области» о реорганизации ИФНС России по г. Тамбову путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области с 31 октября 2022 года было известно заблаговременно (более чем за три месяца), в связи с чем налоговый орган не был лишен возможности своевременно провести аналитическую работу по выявлению задолженности по уплате налогов физическими лицами и принять в отношении данной задолженности мер принудительного взыскания.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска шестимесячного срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем пропущенный срок восстановлению не подлежит, следовательно в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы и начисленных по нему пеней за 2014-2015 года, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

Судья С.В.Тютюкина

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2023 года.

Судья С.В. Тютюкина