УИД 61RS0006-01-2023-000254-31

Дело № 2а-1226/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.

при секретаре Сергиенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимок и пеней по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В обоснование требований МИФНС России № по Ростовской области указано, что, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: гараж, площадью 42,2 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ); квартира, площадью 62,9 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ); квартира, площадью 43,3 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Административный истец указывает, что расчет налога на имущество осуществлен ФИО1 в налоговом уведомлении от 1 сентября 2021 года №, которое направлено налогоплательщику.

Также МИФНС России № по Ростовской области указывает, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, являясь плательщиком налога по УСН, однако обязанность по уплате налога, а также страховых взносов не исполнила.

Административный истец ссылается на то, что ФИО1 были выставлены и посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования от 27 июня 2018 года №, от 31 июля 2018 года №, от 25 декабря 2019 года №, от 22 декабря 2020 года №, от 13 декабря 2021 года № об уплате сумм налогов и пеней. Однако недоимка по указанным требованиям в размере 1395 рублей ФИО1 не оплачена.

МИФНС России № по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 19 октября 2022 года в принятии соответствующего заявления отказано, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по налогам и страховым взносам по требованию от 27 июня 2018 года №, от 31 июля 2018 года №, от 25 декабря 2019 года №, признав причины пропуска такого срока уважительными; взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 года, в размере 16 рублей 21 копейки, пени в размере 43 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 73 рублей 74 копеек, пени в размере 2 рублей 7 копеек; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 рублей 84 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1295 рублей, пени в размере 4 рублей 3 копеек; а всего взыскать 1395 рублей 32 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 34), в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, заявила о пропуске административным истцом срока обращения в суд. Также пояснила, что, несмотря на пропущенный налоговым органом срок взыскания задолженности, оплатила сумму задолженности 10 января 2023 года, в подтверждение чего представила квитанции.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 27 декабря 2022 года), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период с 4 апреля 2018 года по 24 мая 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 20-21).

На основании пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками применительно к упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на такую систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Также в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном данной нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с приведенными положениями налогового законодательства в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, а также плательщиком страховых взносов и в силу приведенных выше норм, была обязана самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате налогов и страховых взносов за соответствующий расчетный период.

В связи с неуплатой сумм налога при применении упрощенной системы налогообложения и страховых взносов, МИФНС России № по Ростовской области ФИО1 начислены:

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 года, в размере 16 рублей 21 копейки (включена в требование № по состоянию на 27 июня 2018 года) (л.д. 11);

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 73 рублей 74 копеек (включена в требование № по состоянию на 27 июня 2018 года) (л.д. 11);

сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3636 рублей (включена в требование № по состоянию на 31 июля 2018 года) (л.д. 12).

Кроме того, на суммы недоимок по указанным налогу и страховым взносам начислены пени:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 рублей 39 копеек (включена в требование № от 31 июля 2018 года) (л.д. 12);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 рубля 47 копеек (включена в требование № от 27 июня 2018 года) (л.д. 11) и в размере 60 копеек (включена в требование № от 31 июля 2018 года) (л.д. 12);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29 копеек (включена в требование № от 27 июня 2018 года) (л.д. 11) и в размере 14 копеек (включена в требование № от 31 июля 2018 года) (л.д. 12).

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 9 января 2018 года по 19 ноября 2021 года являлась собственником квартиры, площадью 43,3 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 27).

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1, являясь собственником указанной выше квартиры, в соответствующие периоды владения ею признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с этим, исчислив суммы соответствующего налога за 2018-2020 годы, МИФНС России № по Ростовской области направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления: № от 28 июня 2019 года со сроком уплаты налога в сумме 249 рублей не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 25), № от 1 сентября 2020 года со сроком уплаты налога в сумме 498 рублей не позднее 1 декабря 2020 года (л.д. 24), № от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты налога в сумме 548 рублей не позднее 1 декабря 2021 года (л.д. 23).

Поскольку суммы налога, исчисленные ФИО1 за указанные налоговые периоды, уплачены не были, на суммы недоимок начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени: № по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком исполнения до 28 января 2020 года (л.д. 10), № по состоянию на 22 декабря 2020 года со сроком исполнения до 25 января 2021 года (л.д. 9), № по состоянию на 13 декабря 2021 года со сроком исполнения 24 января 2022 года (л.д. 8).

Однако перечисленные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и страховым взносам, МИФНС России № по Ростовской области 18 августа 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 40-41).

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 23 августа 2022 года заявление МИФНС России № по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1395 рублей 32 копеек возвращено, в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления (л.д. 42).

По итогам повторного обращения МИФНС России № по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 19 октября 2022 года вынесено определение об отказе в принятии соответствующего заявления по причине наличия спора о праве, обусловленного пропуском налоговым органом срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа (л.д. 22).

Настоящее административное исковое заявление подано МИФНС России № по Ростовской области в суд 23 января 2023 года с просьбой о восстановлении пропущенного срока подачи такового в отношении требований от 27 июня 2018 года №, от 31 июля 2018 года №, от 25 декабря 2019 года №.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из содержания абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приведенные положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации в своей совокупности позволяют сделать вывод о том, что, поскольку МИФНС России № по Ростовской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в данном случае срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском определялся шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимок и пеней.

При этом суд также учитывает, что общая сумма недоимок и пеней по налогам и страховым взносам, заявленная ко взысканию с ФИО1, составляет 1395 рублей 32 копейки и состоит из: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16 рублей 21 копейки (требование № от 27 июня 2018 года) и пеней в сумме 43 копеек (требования №№ от 27 июня 2018 года, № от 31 июля 2018 года); недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 73 рублей 74 копеек (требование № от 27 июня 2018 года) и пеней в сумме 2 рублей 7 копеек (требования №№ от 27 июня 2018 года, № от 31 июля 2018 года); пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 3 рублей 84 копеек (требование № от 31 июля 2018 года); недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1295 рублей и пеней в сумме 4 рублей 3 копеек (требования №№ от 25 декабря 2019 года, № от 22 декабря 2020 года, № от 13 декабря 2021 года).

При таких обстоятельствах, учитывая требования абзаца третьего пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании, суд, исходя из размера сумм недоимок и пеней, истребуемых МИФНС России № по Ростовской области в рамках настоящего административного иска (менее 3000 рублей), приходит к выводу о том, что в данном случае срок обращения налогового органа с административным исковым заявлением следует исчислять по правилам абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года).

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию не превышает 3000 рублей, административное исковое заявление (в условиях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа) подлежало подаче в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности.

В данном случае с учетом конкретных сумм недоимок и пеней, являющихся предметом взыскания, таким требованием является требование № от 27 июня 2018 года со сроком исполнения до 17 июля 2018 года. Следовательно, административное исковое заявление могло было быть подано в срок до 17 января 2022 года (17 июля 2018 года + 3 года + 6 месяцев), однако подано в суд 23 января 2023 года.

Из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании также предусмотрена абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требование МИФНС России № по Ростовской области о восстановлении срока подачи административного иска, в том числе по требованию № от 27 июня 2018 года, суд учитывает, что безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако административным истцом в обоснование требования о восстановлении пропущенного срока предъявления административного иска не представлено доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению МИФНС России № по Ростовской области в суд с административным иском о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, суд приходит к выводу об отсутствии в данном случае оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд.

В силу части 9 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с этим, учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании недоимок и пеней по налогам и страховым взносам отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 7 апреля 2023 года.

Судья Д.С. Евстефеева