Решение по делу № 2А-2533/2025 от 04.08.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2533/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 71755,14 руб. из них:

– транспортный налог за 2015 год – 79 руб., за 2016 год – 700 руб., за 2017 год – 700 руб., за 2018 год – 700 руб., за 2019 год – 2536 руб., за 2020 год – 4372 руб., за 2021 год – 4372 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 25831,42 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2020 год – 5683,01 руб.,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год – 8352 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 20.11.2023 в размере 18429,86 руб.

Одновременно просит о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислены транспортный налог за период с 2015 по 2021 годы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за период с 2015 по 2022 год. Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

С 31.10.2017 по 21.12.2018 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 25 831,42 руб., на ОМС за 2020 год в размере 5683,01 руб. ФИО1 не уплачены.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем, налогоплательщику был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 в размере 8352 руб., который до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 53060,57 руб., пени – 17693,77 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 20.11.2023 – 18429,86 руб.: 18429,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 20.11.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, на которые в спорный период начислены транспортный налог за 2015 год – 79 руб., за 2016 год – 700 руб., за 2017 год – 700 руб., за 2018 год – 700 руб., за 2019 год – 2536 руб., за 2020 год – 4372 руб., за 2021 год – 4372 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление от 09.09.2016 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в сумме 292 руб.

- налоговое уведомление от 20.09.2027 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 700 руб.

- налоговое уведомление от 19.08.2018 <номер> об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в сумме 700 руб.

- налоговое уведомление от 23.08.2019 <номер> об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2018 год в сумме 700 руб.

- налоговое уведомление от 01.09.2020 <номер> об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2019 год в сумме 2536 руб. Сведений о направлении указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 4372 руб. (ШПИ <номер>).

- налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 4372 руб. (ШПИ <номер>).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2015 год по 2021 год, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за период с 2015 по 2018 годы, требования не являются бесспорными (л.д.14,15).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 372 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 10.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2015 по 2021 годы, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за период с 2015 по 2018 годы, требования не являются бесспорными.

21.05.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2015 по 2018 годы), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год приходился на 01.12.2022, следовательно, срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2021 год, подлежит восстановлению.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 29.07.2023 (л.д.34). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021 год ответчик был извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.31,32).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 был зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, последний был обязан уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ответчиком не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по транспортному налогу за 2021 год, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2020 годы, по страховым взносам на ОПС за 2018 год, на ОМС за 2020 год, а также налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы за 2018 год, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности за период с 2017, 2020 годы административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов, страховых взносов за период с 2015 год по 2020 год.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4372 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 составят 437,34 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 372 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 32,79 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 20.11.2023 в сумме 437,34 руб., а всего взыскать 4 842 (четыре тысячи восемьсот сорок два) рубля 13 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по: транспортному налогу за 2015-2020 года, страховым взносам на ОПС за 2018 год, на ОМС за 2020 год, налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы за 2018 год, пени в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 04.08.2025.