Дело №2а-424/2025
УИД 50RS0044-01-2024-008126-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 58450 руб., в том числе: транспортный налог за2021 год сумме 40 343,00 руб.; пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), в размере 18107 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.
В соответствии со ст.357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства - автомобиль Ниссан Максима, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 09.07.2019; автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 05.05.2021.
На принадлежащее, на праве собственности ФИО1 объекты налогообложения был начислен транспортный налог, расчет которого указан в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022.
В установленный срок указанный налог 2021 год уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено налогоплательщику в личный кабинет Мой налог требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 88029 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.10.2023.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 106301,75 руб., в том числе по пени 5798,75 руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №253 от 09.01.2024 и вручено налогоплательщику лично. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 118945,03 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024): общее сальдо в сумме 118945,03 руб., в том числе пени 18442,03 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024), обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 335,03 руб.
18442,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 335,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18107 руб. 00 коп. - сумма пени, подлежащая взысканию.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ <номер>, который был отменен 27.05.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На дату подачи административного искового заявления в суд (26.11.2024), согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере - 137457,68 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год - 40343,00 руб., по пени - 36954,68 руб. Следовательно, задолженность, взыскиваемая в судебном порядке на основании настоящего административного искового заявления, налогоплательщиком не оплачена.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области дополнительно представил сведения, из которых следует, что задолженность по пени, взыскиваемая в рамках рассмотрения настоящего дела составляет 18107 руб. Данная сумма пени включает в себя пени, начисленные до 01.01.2023 года, а именно:
- пени за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога в размере 5726,45 руб., начисленные на недоимку:
- за 2019 год начислен налог в размере 19875,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; выставлено требование от 04.02.2021 <номер>; вынесен судебный приказ от 28.06.2021 <номер>
- за 2020 год начислен налог в размере 39750,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021; выставлено требование от 16.12.2021 <номер>; вынесен судебный приказ от 21.06.2022 <номер>а-1589/2022;
- пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество в размере 72,30 руб., начисленные на недоимку:
- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – выставлено требование от 16.06.2021 <номер>; вынесен судебный приказ от 21.06.2022 <номер>
Суммы налога на текущую дату налогоплательщиком не погашены.
Пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12643,28 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 минус 335,03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д.56-57).
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства - автомобиль Ниссан Максима, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации 09.07.2019; автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный <номер>, дата регистрации <дата> (л.д.17).
Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 40343 руб. Данное уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.14-15).
Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование <номер> по состоянию на 18.09.2023 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 99968 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 535 руб., пени в сумме 12837,31 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 11.10.2023. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по почте (л.д.9-13).
Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области принято решение №253 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 09.01.2024. В данном решении указано о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 118945,03 руб. Данное решение вручено налогоплательщику лично 11.01.2024 (л.д19-20).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 16.04.2024 обратилась к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 40343 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 01.01.2023, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2020по 01.01.2023 в размере 18107 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ <номер> от 22.04.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 27.05.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.54-55).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27.11.2024.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.
В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).
В соответствии с пп.1 п. 9. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате транспортного налога за 2021 год, а также пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2021 год.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 40343 руб., (л.д.38). Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 10.01.2024.
Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2021 году, суд приходит к следующим выводам.
Судебным приказом мирового судьи 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 28.06.2021 <номер> ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 19875 руб., пени в размере 180,20 руб. Указанный судебный приказ вступил в законную силу 30.07.2021 (л.д.52).
Судебным приказом мирового судьи 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 21.06.2022 <номер> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 39750 руб., пени в размере 139,12 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 535 руб., пени 15,71 руб. (л.д.53). Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа, в настоящее время исполнительное производство уничтожено в связи с истечением срока хранения (л.д.74).
По информации, предоставленной Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа <номер> в отношении ФИО1 на исполнении в отделе не имелось и не имеется (л.д.74).
Согласно данным ЕНС (л.д.37-38) и письменным объяснениям за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 19875 руб., за 2020 год в размере 39750 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 535 руб.
В рамках настоящего административного дела налоговым органом предъявлены требования о взыскании с административного ответчика суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2019 и 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 год.
Из материалов дела следует, что в отношении вышеуказанной задолженности налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Однако данных о том, что судебный приказ <номер> от 28.06.2021, которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год, был предъявлен в службу судебных приставов, в материалы дела не представлено. Срок его предъявления для принудительного исполнения истек до обращения в суд с требованиями о взыскании сумм пени, заявленных в данном иске. Сумма задолженности до настоящего времени не погашена.
Таким образом, поскольку налоговым органом в настоящий момент утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год, постольку не имеется правовых оснований для взыскания пени, начисленных на данную задолженность.
Также суд не находит правовых оснований для взыскания суммы пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, поскольку судебный приказ <номер> от 21.06.2022 был исполнен, однако исполнительное производство в настоящее время уничтожено, а соответственно не имеется возможности проверить правильность начисления пени в отсутствие документов, из которых возможно было бы установить сроки и размеры перечисленных платежей.
Судом произведен расчет пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.01.2024, размер которых составил 5399,23 руб.
Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 40343 рублей 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 5399 рублей 23 копейки, а всего взыскать 45742 (сорок пять тысяч семьсот сорок два) рубля 23 копейки.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова
Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025