Решение по делу № 2А-2471/2024 от 02.04.2025 | Рудничный районный суд г. Прокопьевска (Кемеровская область)

УИД 42 RS 0032-01-2024-003416-37

Дело № 2а-427/2025г.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «02» апреля2025 год

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи О.В. Емельяновой,

при секретаре судебного заседания А.В. Сосниной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 31 913,11 рублей: задолженность по уплате транспортного налога за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 21 060,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 1 328,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 9525,11 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, в связи с чем, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2021, 2022гг.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство <...>», <...>, мощность 156.00, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сума налога 7 020,00 руб., (2018 год), 7 020,00 руб. (2021 год), 7 020,00 руб. (2022 год).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019г., за 2021 год - не позднее 01.12.2022г., за 2022 год – не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2018 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2021 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил транспортный налог с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по транспортному налогу исчислены пени за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 027,50 руб., за расчетный период 2017 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 394,64 руб., за расчетный период 2018 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 948,64 руб., за расчетный период

2019 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 483,55 руб., за расчетный период

2020 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52,65 руб., за расчетный период

2021 год, всего 4906,98 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2018, 2021, 2022 гг.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества – квартиры, кадастровый <...>, расположенной в <...>, кадастровая стоимость 610 883,00 руб., доля в праве собственности – 1, ставка – 0,10, период владения с 17.10.2008г. по настоящее время, сума налога 350,00 руб. (2018 год), 466,00 руб. (2021), 512,00 руб. (2022 год)

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019г., за 2021 г. – не позднее 01.12.2022г., за 2022г. – не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2018 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2021 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество с физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по налогу на имущество исчислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69,54 руб., за расчетный период 2018 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52,03 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ размере 29,13 руб. за расчетный период 2020 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3,50 руб. за расчетныйпериод 2021 год, всего 154,20 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 785,18 руб., в том числе пени 5 061,18 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5061,18 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ.: общее сальдо в сумме 54 726,99 руб., в том числе пени 10 470,99 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 945,88 руб.

Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ..

В установленный в требовании <...> срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 54 726,99 руб. в том числе: налог - 44 256,00 руб., пени - 10 470,99 руб.

Мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ. по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России <...> по КО в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявкисуду не представлено, направил в адрес суда ходатайство о применении срока исковой давности к периодам задолженности по налогам с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель заинтересованного лица МИФНС России <...> по КО в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Учитывая сведения о надлежащем извещении участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучение оснований и доводов административного искового заявления, а также представленных к нему доказательств, позволяют суду прийти к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021г. создана Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <...> от 13.12.2022г., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Налоговой инспекции <...>.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Таким образом, с 01.03.2022г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком налогов и сборов, в связи с чем, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2018, 2021, 2022 гг..

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство <...> <...>, мощность 156.00, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сума налога 7 020,00 руб., (2018 год), 7 020,00 руб. (2021 год), 7 020,00 руб. (2022 год).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019г., за 2021 год – не позднее 01.12.2022г., за 2022 год – не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2018 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2021 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 его не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией налогоплательщику по транспортному налогу исчислены пени за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2027,50 руб., за расчетный период 2017 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1394,64 руб., за расчетный период 2018 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 948,64 руб., за расчетный период

2019 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 483,55 руб., за расчетный период

2020 год;

- с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52,65 руб., за расчетный период

2021 год, всего 4906,98 рублей.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за 2018, 2021, 2022 гг., что подтверждается следующим.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, кадастровый <...>, расположенная в <...>, кадастровая стоимость 610 883,00 руб., доля в праве собственности – 1, ставка – 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сума налога 350,00 руб. (2018 год), 466,00 руб. (2021), 512,00 руб. (2022 год)

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2018 год – не позднее 01.12.2019г., за 2021г. – не позднее 01.12.2022г., за 2022г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2018 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2021 год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. за 2022 год, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил налог на имущество с физических лиц.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией административному ответчику по налогу на имущество исчислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 69,54 руб., за расчетный период 2018 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52,03 руб. за расчетный

период 2019 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29,13 руб. за расчетный период 2020 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3,50 руб. за расчетныйпериод 2021 год, всего 154,20 рублей.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5061,18 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ.: 10 470,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 945,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 525,11 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации <...> от 29.03.2023г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 30.01.2024г. принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 54 726,99 руб. в том числе: налог – 44 256,00 руб., пени – 10 470,99 руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес А.А.А. требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 43 658,02 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес).

Межрайонной ИФНС <...> России по Кемеровской области – Кузбассу мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1, доводы административного ответчика о применении срока исковой давности не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в сумме 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...>, <...>), в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу сумму задолженности по налогам и пени в общем размере 31 913,11 рублей, а именно: задолженность по уплате транспортного налога за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 21 060,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 1 328,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 9 525,11 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...>, <...>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Рудничный районный суд г. Прокопьевска.

Мотивированный текст решения составлен 08.04.2025г.

Председательствующий: подпись О.В. Емельянова.

<...>