Дело № 2а-272/2025

уид44RS0004-01-2025-000445-21

Мотивированное решение

изготовлено 26.09. 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по пени в общей сумме 884,62рубля. Свои требования УФНС по Костромской области мотивировал тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира по адресу: [адрес], [№], площадью 42,8 кв.м., дата регистрации права с [Дата] по настоящее время; легковой автомобиль гос.рег.знак [№], марка ГАЗ 3110, год выпуска 1999г, мощность 100 л.с., дата регистрации права с 23.06.2011года по настоящее время; легковой автомобиль гос.рег.знак [№], марка ГАЗ 31105, год выпуска 2005года, мощность 130,5 л.с., дата регистрации права с 30.09.2023года по настоящее время; мотоцикл гос.рег.знак [№], марка ММВЗ 311212, год выпуска 1984, мощность 11 л.с, дата регистрации права с 18.06.1986года по настоящее время; мотоцикл гос.рег.знак [№], марка Восход 3М, год выпуска 1988, мощность 14 л.с, дата регистрации права с 29.06.1988года по настоящее время. Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ). Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени х (ставка пени или 1/300 х Ставка Центробанка РФ х 1/100) х количество дней просрочки. За налогоплательщиком числится задолженность по пеням по налогу на имущество и транспортному налогу в размере отрицательного сальдо 884,62рубля на 10.01.2025год, в том числе пени по налогу на имущество – 190,24 рубля и пени по транспортному налогу в размере 694,38 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 №100552, со сроком добровольной уплаты до 31.08.2023года. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет 03.08.2023года. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, с заявлением на вынесение судебного приказа № 517 от 10.01.2025 г. на сумму 11742,36 руб. к мировому судье судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ №2а-167/2025 от 12.02.2025года. В связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1, а также в связи с уплатой задолженности, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 18.03.2025года. При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период 18.03.2025 года по 18.09.2025 года.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направил, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, С.Н.МБ. на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: [адрес], [№], площадью 42,8 кв.м., дата регистрации права с 19.11.2014 года по настоящее время.

Из материалов дела также следует, что за ФИО1 зарегистрированы по настоящее время транспортные средства: легковой автомобиль гос.рег.знак [№], марка ГАЗ 3110, год выпуска 1999 года, мощность 100 л.с., дата регистрации права 23.06.2011года; легковой автомобиль гос.рег.знак [№], марка ГАЗ 31105, год выпуска 2005 года, мощность 130,5 л.с., дата регистрации права 30.09.2023года; мотоцикл гос.рег.знак [№], марка ММВЗ 311212, год выпуска 1984, мощность 11 л.с, дата регистрации права 18.06.1986года; мотоцикл гос.рег.знак [№], марка Восход 3М, год выпуска 1988, мощность 14 л.с, дата регистрации права 29.06.1988 года.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии со ст.ст. 363,397,409 Налогового кодекса РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, имущественный налог за 2021год, начисленный в размере 252рубля по сроку уплаты до 01.12.2022 года был уплачен налогоплательщиком добровольно единым налоговым платежом от 06.12.2024года на сумму 43,43 рубля и от 17.03.2025 года на сумму 208,57 рублей.

Имущественный налог за 2022год, начисленный в размере 278 рубля по сроку уплаты до 01.12.2023года был уплачен налогоплательщиком добровольно единым налоговым платежом от 17.03.2025года на сумму 278 рублей.

Имущественный налог за 2023год, начисленный в размере 305 рублей по сроку уплаты до 01.12.2024года был уплачен налогоплательщиком добровольно единым налоговым платежом от 17.03.2025года на сумму 305 рублей.

Транспортный налог за 2022год, начисленный в размере 1750 рублей по сроку уплаты до 01.12.2023года был уплачен налогоплательщиком добровольно единым налоговым платежом от 17.03.2025 года на сумму 1750 рублей.

Транспортный налог за 2023год, начисленный в размере 2729 рублей по сроку уплаты до 01.12.2024года был уплачен налогоплательщиком добровольно единым налоговым платежом от 17.03.2025 года на сумму 2729 рублей.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму задолженности налоговым органом начислены пени за период начиная со следующего дня после срока уплаты налога по день уплаты налога. На задолженность по налогу на имущество за 2021год в размере 252 рубля начислены пени за период с 02.12.2022года по 06.12.2024 года и за период с 07.12.2024года по 17.03.2025года на задолженность в размере 208,57 рублей (252-43,43). На задолженность по налогу на имущество за 2022год в размере 278 рублей начислены пени за период с 02.12.2023года по 17.03.2025 года, на задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 305 рублей начислены пени за период с 03.12.2024года по 17.03.2025года. Всего общая сумму пени начисленная на задолженность по налогу на имущество за 2021-2023 год составила 190,24 рубля.

На задолженность по транспортному налогу за 2022год в размере 1750 рублей начислены пени за период с 02.12.2023года по 17.03.2025года; на задолженность по транспортному налогу за 2023год в размере 2729рублей начислены пени за период с 03.12.2024года по 17.03.2025года. Всего общая сумма пени начисленная на задолженность по транспортному налогу составила 694,38 рублей.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование налоговым управлением указано в требовании №100552 по состоянию на 12 июля 2023года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

В связи с неуплатой и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 было направлено требование №100552 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.07.2023года в размере 11600 рублей недоимки по налогам и 2582,46рублей пени со сроком исполнения требования до 31.08.2023 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленным административным истцом данным, требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком 03.08.2023 года, что подтверждено скриншотом страницы сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1).

В связи с неисполнением названного требования УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка № 27 Мантуровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 27 Мантуровского судебного района вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в связи с уплатой им задолженности, 18.03.2025 года отменен.

Согласно штемпелю отделения почтовой связи, заказное письмо, содержащее административный иск к ФИО1 сдано в отделение почтовой связи 31.07.2025года, в суд документы поступили 04.08.2025 года.

Доказательства уплаты задолженности по пени административным ответчиком суду не представлены, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью.

Расчет пени, заявленных к взысканию, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 884,62 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию сумма госпошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд, в размере 4000рублей в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты] - в пользу УФНС по Костромской области задолженность по пени в общей сумме 884,62 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: О.А. Праздникова