Решение по делу № 2А-862/2025 от 03.09.2025 | Железноводский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-862/2025

УИД 26RS0013-01-2025-001007-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу и пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> пр-кт 40 лет Октября <адрес>А <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: 65,11*112*1,1 = 859,00;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: 29,55*112*1,1 =390,00;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (1164650,75000 - 784276,59933) * 1 * 0,3 * 12 / 1200,0 = 1 141,00;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (1141122,45000 - 784276,59794) * 1 * 0,3 * 12/ 1200,0 = 1 071,00;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: 0,6*(1130478,97000-731701,59871) * 1 * 0,3 * 9/ 1200,0 = 538,00;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> г. <адрес> Солнечный <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: ((((201099,7 - 112346,2) * 0,3 / 1200,0 - 0) * 0,6 + 0) * 1 * 3*1,1^3 = 53,00

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> г. <адрес> Солнечный <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год:

((((223568,94- 112346,2) * 0,3/ 1200,0-0) * 0,6 + 0) * 1 * 1*1,1^3 = 22,00;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (2549560,40000 - 443556,08907) * 0,33333 * 0,2 * 12 / 1200,0 = 1 404,00;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> гора <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: ((((781162,72 - 751118) * 0,05 / 1200,0 - 10,58333) * 1 + 10,58333) * 1 * 12*1,1^3 = 20,00

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: ((((365615,25 - 255675) * 0,05 / 1200,0 - 0) * 0,4 + 0) * 1 * 12*1,1Л^3 = 29,00.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 5527,00 рублей, которая не погашена.

Налогоплательщик в 2021 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

- земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год:

((201221,02 * 0,33333 - 0) * 0,2 * 12/1200,0)*1,1^4 = 196,00;

- земельный участок, адрес: <адрес> гора 10/8 Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: ((4600788,57 * 0,017 - 0) * 0,04 * 12/1200,0)* 1,1^4 = 52,00;

- земельный участок, адрес: <адрес> гора 43 Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: ((2238921,02 * 0,01 - 0) * 0,04 * 12/1200,0)*1,1^4 = 15,00.

Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год по вышеуказанным земельным участкам составила 263,00 рублей, которая не погашена.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем инспекцией был исчислен транспортный налог.

Объект налогообложения ФИО2 ОУТЛАНДЕР, гос номер <***>, налоговая база: 146,00, налоговая ставка: 15,00 руб., кол-во месяцев владения в году: 12/12, расчет налога за 2021 год: 146,00 х 15,00х 12/12 = 2 190,00.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила 2190,00 руб., которая не погашена.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32906 руб. 11 коп., в том числе пени 3998 руб. 66 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3998 руб. 66 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 35549 руб. 41 коп., в том числе пени 6969 руб. 05 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 301 руб. 70 коп.

Расчет пени для включения в заявление: 6969 руб. 05 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 301 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6667 руб. 35 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 6 667,35 рублей.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

На основании вышеизложенных положений, инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №а-10-10-436/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой недоимки и пени в размере 14647,35 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5527,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 263,00 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2190,00 рублей и пеню в размере 6667,35 рублей, на общую сумму 14647,35 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ), налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

У административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> пр-кт 40 лет Октября <адрес>А <адрес>, с КН 26:33:130406:324,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с КН 26:33:130203:3331,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с КН 26:33:130203:3341,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с КН 26:33:130203:3360,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с КН 26:33:130203:3695,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> г. <адрес> Солнечный <адрес>, с КН 26:30:030221:132,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> г. <адрес> Солнечный <адрес>, с КН 26:30:030221:127,

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с КН 26:33:020419:213,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> гора <адрес>, с КН 23:49:0306003:16095,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с КН 23:49:0301006:2981,

Налогоплательщик в 2021 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога на:

- земельный участок, адрес: <адрес>, с КН 26:31:020419:14,

- земельный участок, адрес: <адрес> гора 10/8, с КН 26:49:0302001:1717,

- земельный участок, адрес: <адрес> гора 43, с КН 26:49:0302001:186,

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно данным УГИБДД ГУВД России по <адрес>, за ответчиком зарегистрировано транспортное средство ФИО2 ОУТЛАНДЕР, государственный регистрационный знак <***> регион, сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила 2190,00 рублей, которая не погашена.

В соответствии с и. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32906,11 рублей, в том числе пени 3998,66 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3998,66 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 35549,41 рублей, в том числе пени 6969,05 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 6969,05 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 301,70 рубль (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6667,35 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате и действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 28580,36 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по налогу обоснован налоговым органом и признан судом правильным, административным ответчиком иного расчета задолженности по транспортному налогу не представлено.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города-курорта Железноводска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженца поселка Мыс-<адрес> СССР, №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5527,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 263,00 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2190,00 рублей и пеню в размере 6667,35 рублей, на общую сумму 14647,35 рублей.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженца поселка Мыс-<адрес> СССР, №) в доход бюджета муниципального образования города-курорта <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий,

судья ФИО6

Мотивированное решение составлено 03 сентября 2025 года.