Решение по делу № 2А-367/2025 от 17.09.2025 | Октябрьский районный суд (Челябинская область)

Копия УИД 74RS0035-01-2025-000523-13

Дело № 2а-367/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 17 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2019-2022 г.г., пени в размере 1019,75 рублей, всего на общую сумму 8896,75 рублей. В обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, однако обязанность по оплате налогов не исполняет. В адрес налогоплательщика направились уведомление, требование об уплате налога, однако налог уплачен не был. В связи с неуплатой налога, ему были начислены пени.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, иск поддерживает (л.д.4-6).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, место жительства его неизвестно (л.д.58). Представитель административного ответчика адвокат Емельянов А.М. против административного иска возражал.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании, согласно сведений с Росреестра, установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка, с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного назначения, на <адрес> с 24.09.2001 г. по настоящее время;

- земельного участка, с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного назначения, <адрес> с 24.09.2001 г. по настоящее время (л.д.7);

- земельного участка, с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного назначения, местоположение: <адрес> с 28 сентября 2001 года по настоящее время (л.д.58-59);

- земельного участка, с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного назначения, <адрес> с 28 сентября 2001 года по настоящее время (л.д.60-61);

- земельного участка, с кадастровым номером №, для сельскохозяйственного назначения, местоположение: <адрес> с 28 сентября 2001 года по настоящее время (л.д.62-63).

Административный ответчик ФИО1 обстоятельства принадлежности указанного имущества не оспаривал.

Из сведений налогового органа следует, что ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 1020 рублей, за 2019 год 1169 рублей, за 2020 год 1896 рублей, за 2021 год 1896 рублей, за 2022 год 1896 рублей, пени в размере 1019, 75 рублей.

Налоговое уведомление № от 01.09.2020 г. за 2019 год на общую сумму 153 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2020 года, из которых земельный налог на земельный участок №, на общую сумму 153 рублей (л.д.8).

Налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. за 2017 год на общую сумму 153 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2018 года, из которых земельный налог на земельный участок №, на общую сумму 153 рублей (л.д.9).

Налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. за 2018 год на общую сумму 153 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2019 года, из которых земельный налог на земельный участок №, на общую сумму 153 рублей (л.д.10).

Налоговое уведомление № от 12.08.2023 г. за 2022 год на общую сумму 1896 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2023 года, из которых земельный налог: на земельный участок № в сумме 150 рублей, на земельный участок № в сумме 40 рублей; на земельный участок № в сумме 756 рублей; на земельный участок № в сумме 154 рубля; на земельный участок № в сумме 40 рублей; на земельный участок № в сумме 756 рублей (л.д.11).

Налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. за 2021 год на общую сумму 3862 рубля направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2022 года, из которых земельный налог: на земельный участок № в сумме 150 рублей; на земельный участок № в сумме 40 рублей; на земельный участок № в сумме 756 рублей; на земельный участок № за 2019 года - 157 рублей, за 2020 год - 154 рубля, за 2021 год - 154 рубля; на земельный участок № в сумме по 40 рублей за 2019, 2020 и 2021 годы; на земельный участок № за 2019 год - 819 рублей, за 2020 год - 756 рублей, за 2021 год 756 рублей (л.д.50).

Налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. За 2020 год на общую сумму 946 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2021 года, из которых земельный налог: на земельный участок № в сумме 150 рублей, на земельный участок № в сумме 40 рублей; на земельный участок № в сумме 756 рублей (л.д.51).

Согласно требованию № от 23 июля 2023 года задолженность по земельному налогу составляет 10547 рублей, пени по нему 3422,95 рубля со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года (л.д.24).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что требование №№ от 23 июля 2023 года и уведомления направлялись в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами, что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.12-15, 23).

Обстоятельства направления административным истцом налогового уведомления и требования об уплате налогов и получения их ФИО1, не оспаривались.

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена надлежащим образом, что достоверно установлено в суде и не оспаривалось административным ответчиком.

С настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1020 рублей, за 2019 год 1169 рублей, за 2020 год 1896 рублей, за 2021 год 1896 рублей, за 2022 год 1896 рублей, пени в размере 1019, 75 рублей, всего на общую сумму 8896,75 рублей, ссылаясь на это же требование № от 23 июля 2023 года (л.д.24).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом(пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из обстоятельств дела, в связи с переходом на Единый налоговый счет у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13969,95 рублей, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени на общую сумму 13969,95 рублей в срок до 16 ноября 2023 года (л. д.24).

29 марта 2024 года налоговым органом сформировано заявление N 4579 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование от 23 июля 2023 года № и непогашенной на дату составления заявления по налогу в размере 12443 рублей и пени в размере 4774,33 рубля (л.д.45, 46).

20 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.46).

Исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая, что по состоянию на 1 декабря 2023 года, а именно, день возникновения задолженности по земельному налогу, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 23 июля 2023 года №, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате задолженности не возникло, МИФНС России N 32 по Челябинской области процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с настоящим административным иском соблюдены.

В Октябрьский районный суд инспекция обратилась с настоящим административным иском 25 июля 2025 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.53, 54).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и в настоящий суд с административным иском, налоговым органом, не пропущены.

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик в указанные в исковом заявлении периоды являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил; доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. Также суд считает, что порядок и процедура направления требования соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Также налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 1019,75 рублей. В обоснование иска представлен расчет суммы пени, который рассчитан исходя из остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Расчет административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется (л.д.28, 29-43).

Таким образом, в суде установлено, что административным истцом правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд.

На основании вышеизложенного, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года, задолженность по налогам и пени, всего на общую сумму 8896 (восемь тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 75 копеек, из которых:

задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1020 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1169 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1896 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1896 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1896 рублей,

пени по земельному налогу в размере 1019, 75 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий:подпись

Копия верна

Судья В.А.Приходько

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2025 года.

Судья В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная