Дело № 2а-415/2023

55RS0007-01-2022-007250-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Покричук О.Г., при секретаре судебного заседания ФИО3., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы с физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы с физических лиц.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является плательщиком налога на доходы с физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением налоговых обязанностей по оплате налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,98 рублей (начислено на недоимку за 2014 год в размере 246 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 10 907,03 рублей (начислено на недоимку за 2015 год в размере 79 728,00 рублей); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 828,81 рублей (начислено на недоимку за 2016 год в размере 1 950,00 рублей); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1 146,73 рублей (начислено на недоимку за 2017 год в размере 81 472,54 рублей). Данное требование исполнено в части задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,98 рублей (начислено на недоимку за 2014 год в размере 246 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В остальной части требование не исполнено.

В связи с наличием задолженности ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области вынесен судебный приказ № который в связи с поступившими возражениями ответчика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 10 907,03 рублей (начислено на недоимку за 2015 год в размере 79 728 рублей); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 828,81 рублей (начислено на недоимку за 2016 год в размере 1 950 рублей); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1 146,73 рублей (начислено на недоимку за 2017 год в размере 81 472,54 рублей).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО4, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Настаивала на их удовлетворении, указала, что с учетом имеющейся у административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход, налоговым органом начислены пени. Срок и порядок направления требования и обращения за выдачей судебного приказа, а после его отмены с административным исковым заявлением соблюден.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по ЦАО г. Омска о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представлено.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, с учетом мнения представителя административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда г. Омска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

ИФНС России по Центральному АО г. Омска по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, в том числе по пени на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ на сумму недоимки 79 728 рублей в размере 10 907,03 рублей, на сумму недоимки 1 950 рублей в размере 828,81 рублей, на сумму недоимки 81 472,54 рубля в размере 1 146,73 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 37 177,18 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 827,97 рублей, которая подлежит уплате.

Сведения о направлении указанных требований в адрес административного ответчика не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогами пени в установленный в требовании срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске, по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №, о взыскании с ФИО1 в доход бюджета, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пеня в размере 12 882,57 рубля, а также государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц предъявлено в суд и поступило по средствам почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп. 1); нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей 225настоящего Кодекса (п. 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой Кодекса.

В нарушение ст. 287 КАС РФ, налоговым органом не представлен расчет суммы задолженности по пени, предъявленной к взысканию, основания начисление пени, наличие не утраченного права предъявления к взысканию задолженности, на которую начислены пени.

Проверяя в порядке ст. 289 КАС РФ, размер суммы задолженности по пени, предъявленной к взысканию, исходя из представленных в материалы дела сведений, судом установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в адрес налогового органа направлена декларация форма 3-НДФЛ за 2015 год (арбитражный управляющий), в соответствии с которой по ставке 13 % сумма налога к уплате 79 728 рублей. Также в соответствии с данной декларацией налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ работает на УСН.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в адрес налогового органа направлена декларация форма 3-НДФЛ за 2016 год (код 730-нотариус, занимающийся частной практикой), в соответствии с которой по ставке 13 % сумма налога к уплате 0 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в адрес налогового органа направлена декларация форма 3-НДФЛ за 2017 год (код 750-арбитражный управляющий), в соответствии с которой по ставке 13 % сумма налога к уплате 0 рублей. При этом указана недоимка в сумме – 81 472,54 рубля. Также в соответствии с данной декларацией налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ работает на УСН

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в адрес налогового органа направлена декларация форма 3-НДФЛ за 2018 год (код 750-арбитражный управляющий), в соответствии с которой по ставке 13 % сумма налога к уплате 0 рублей.

Таким образом, доказательств наличия у административного ответчика задолженностей по налогу на доходы с физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. не представлено. При этом сведений о том, что у ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы с физических лиц за 2016 год в размере 1 950 рублей и за 2017 год – 81 472,54 рубля. Доказательств предъявления данной суммы к взысканию в порядке ст. 48 НК РФ не представлено.

Также не представлено доказательств предъявления к взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2015 год в размере 79 728 рублей. Из пояснений представителя административного истца следует, что данная сумма предъявлена к взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением которой по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в свою очередь ОСП по ЦАО № г. Омска возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно базе данных ФССП России, сведений о нахождении данного исполнительного производства на исполнении не имеется, как не имеется сведений о возбуждении иных исполнительных производств на основании данного судебного приказа.

Кроме того, проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, процедуру и сроки направления требования №, суд приходит к выводу об их несоблюдении налоговым органом, поскольку не представлены сведения об исполнении налоговым органом обязанности по направлению налогового требования.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств обоснованности предъявления взыскания с административного ответчика указанной задолженности по пеням.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (п. 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (п. 5).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений ч. 2 ст. 287КАС РФ).

Не смотря на неоднократные разъяснения судом указанной обязанности, данных сведений представлено не было.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Согласно ч. 6 ст. 289КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к изложенному и установленных обстоятельств, административные исковые требованияМежрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании по пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 10 907,03 рублей (начислено на недоимку за 2015 год в размере 79 728 рублей); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 828,81 рублей (начислено на недоимку за 2016 год в размере 1 950 рублей); пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1 146,73 рублей (начислено на недоимку за 2017 год в размере 81 472,54 рублей), удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 10 907 рублей 03 копейки, которые начислены на недоимку за 2015 год в размере 79 728 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 828 рублей 81 копейки, которые начислены на недоимку за 2016 год в размере 1 950 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 1 146 рублей 73 копеек, начисленные на недоимку за 2017 год в размере 81 472 рубля 54 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Омска.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.