Дело № 2а-2919/2025 КОПИЯ

УИД 52RS0002-01-2025-002405-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 06 ноября 2025 года

Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Ткача А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1: налог на профессиональный доход в сумме 2 615,43 рублей, пени в размере 28 876,67 рублей

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Вопросы исчисления и уплаты налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от (ДД.ММ.ГГГГ.) № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с положениями указанного Закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория (адрес обезличен) в период действия договора аренды комплекса «Байконур»

В соответствии с частью 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч.1 ст.5 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-ФЗ).

Частью 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

В соответствии с положениями статьи 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

В соответствии со ст.10 Федерального закона от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Статьей 11 указанного Закона регулируется порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го (в пред.ред. 25-го) числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Законом № 422-ФЗ установлены налоговые ставки, по которым исчисляется налог, подлежащий уплате:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Судом установлено, что с (ДД.ММ.ГГГГ.) административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно административному исковому заявлению за административным ответчиком числится задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 2615,43 руб. по срокам уплаты: (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 885,00 руб. за май 2021; (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 858,00 руб. за июнь 2021; (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 245,20 за декабрь 2023; (ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 627,23 руб. за январь 2022.

В связи с неисполнением имеющейся обязанности в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.) об оплате налога на имущество в размере 42 013 рублей, налога на профессиональный доход в размере 2 615,43 рублей, земельного налога в размере 921,03 рублей, пени в размере 27 256,13 рублей со сроком исполнения до (ДД.ММ.ГГГГ.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России (№) по Нижегородской области обращалась мировому судье судебного участка (№) Канавинского судебного района (адрес обезличен) Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (ДД.ММ.ГГГГ.) (№)а-3221/2023. Определением от (ДД.ММ.ГГГГ.) данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию (№) не истек, судебный приказ вынесен в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд (ДД.ММ.ГГГГ.). Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования о взыскании налога на профессиональный доход подлежат удовлетворению.

Частью 1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 20-П, определение от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от (ДД.ММ.ГГГГ.) N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административным истцом произведено начисление пени в размере 28 876,67 руб. за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.), в том числе по налогам:

За период до (ДД.ММ.ГГГГ.) (до введения ЕНС)

1. Налог на имущество физических лиц: пени в размере 15230,33 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 23901 руб. за 2014 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). На налог в сумме 23901 руб. был вынесен судебный приказ (№)а-3027/22 от (ДД.ММ.ГГГГ.), судебный приказ отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), частично оплачено (ДД.ММ.ГГГГ.), остаток недоимки в размере 3900,78 руб. решением Канавинского районного суда (№)а-2931/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.) в удовлетворении требований отказано.

- пени в размере 8030,45 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 18112 руб. за 2015г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) На налог в сумме 18112 руб. был вынесен судебный приказ (№)а-4118/22 от (ДД.ММ.ГГГГ.), судебный приказ отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка в размере 18112 руб. включена в исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), решением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода (№)а-2920/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.) в удовлетворении требований было отказано.

2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - пени в размере 435,41 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 1375 руб. за 2014 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). Налог погашен (ДД.ММ.ГГГГ.) в полном объеме, пени взыскиваются в текущем производстве. Вместе с тем, материалы дела не содержат сведений об обеспечении данного налога каким-либо судебным актом. Из ответа налогового органа следует, что задолженность обеспечена только требованием (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.).

- пени в размере 543,14 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 1650 руб. за 2015 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). налог частично погашен (ДД.ММ.ГГГГ.), на задолженность 921,03 руб. вынесен судебный приказ (№)а-1889/21 от (ДД.ММ.ГГГГ.), ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от (ДД.ММ.ГГГГ.). Из ответа Канавинского РОСП г.Н.Новгорода следует, что исполнительное производство (№)-ИП окончено фактическим исполнением (ДД.ММ.ГГГГ.).

3. Налог на профессиональный доход: - пени в размере 91,99 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку в сумме 885 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) за май 2021, налог и пени взыскиваются в данном производстве;

- пени в размере 84,27 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку в сумме 858 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) за июнь 2021, налог и пени взыскиваются в данном производстве;

- пени в размере 13,22 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку в сумме 245,20 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) за декабрь 2021, налог и пени взыскиваются в данном производстве;

- пени в размере 28,05 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку в сумме 627,23 руб. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) за январь 2022, налог и пени взыскиваются в данном производстве.

За период после (ДД.ММ.ГГГГ.) (после введения ЕНС)

1. Налог на имущество физических лиц: - пени в размере 2319,19 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 23901 руб. за 2014 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). На налог в сумме 23901 руб. был вынесен судебный приказ (№)а-3027/22 от (ДД.ММ.ГГГГ.), судебный приказ отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), частично оплачено (ДД.ММ.ГГГГ.), остаток недоимки в размере 3900,78 руб. включен в исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), решением Канавинского районного суда (№)а-2931/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.) в удовлетворении требований отказано.

- пени в размере 1757,47 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 18112 руб. за 2015г. по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.) На налог в сумме 18112 руб. был вынесен судебный приказ (№)а-4118/22 от (ДД.ММ.ГГГГ.), судебный приказ отменен (ДД.ММ.ГГГГ.), недоимка в размере 18112 руб. включена в исковое заявление (№) от (ДД.ММ.ГГГГ.), решением Канавинского районного суда г.Н.Новгорода (№)а-2920/2025 от (ДД.ММ.ГГГГ.) в удовлетворении требований было отказано.

2. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - пени в размере 89,37 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на налог в сумме 921,03 руб. за 2015 год по сроку уплаты (ДД.ММ.ГГГГ.). налог был частично погашен (ДД.ММ.ГГГГ.), на задолженность 921,03 руб. вынесен судебный приказ (№)а-1889/21 от (ДД.ММ.ГГГГ.), ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от (ДД.ММ.ГГГГ.). Из ответа Канавинского РОСП г.Н.Новгорода следует, что исполнительное производство (№)-ИП окончено фактическим исполнением (ДД.ММ.ГГГГ.).

3. Налог на профессиональный доход: - пени в размере 253,78 руб. начислены за период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) на недоимку в общей сумме 2615,43 руб. по срокам уплаты: (ДД.ММ.ГГГГ.) - за май 2021; (ДД.ММ.ГГГГ.) - за июнь 2021; (ДД.ММ.ГГГГ.) - за декабрь 2021; (ДД.ММ.ГГГГ.) - за январь 2022, налог и пени взыскиваются в данном производстве.

Поскольку решениями Канавинского районного суда г.Н.Новгорода в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за 2014, 2015 год отказано, то требования о взыскании пени удовлетворению в данной части не подлежат. Поскольку требование о взыскании земельного налога за 2014 год не обеспечено судебным актом, то пени, начисленные на указанную задолженность также не подлежат удовлетворению. Исполнительное производство по взысканию земельного налога за 2015 год окончено фактическим исполнением (ДД.ММ.ГГГГ.), следовательно, пени подлежат взысканию на данный налог с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) с учетом периода моратория на начисление пени до (ДД.ММ.ГГГГ.). Размер пени составит 522,23 рублей.

Общий размер пени составит 993,54 рублей.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 рублей

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения (ИНН (№)) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области: налог на профессиональный доход в сумме 2 615,43 рублей, пени в размере 993,54 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (№) по Нижегородской области о взыскании пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ.) года рождения (ИНН (№)) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025 года.

Судья /подпись/ А.В. Ткач

Копия верна. Судья А.В. Ткач

Секретарь с/з Е.А. Комарова

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-2919/2025