УИД 66RS0006-01-2022-003769-15 Дело № 2а-3671/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельного налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 254 рубля, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 47 копеек; пени по транспортному налогу: за 2014 год в размере 254 рубля 32 копейки и 8 рублей 18 копеек, за 2015 год в размере 0,83 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,59 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2015, 2018 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Административным истцом определение получено 01 августа 2022 года, административный ответчик ФИО1 получил определение 26 июля 2022 года (л.д. 39-41).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования город Екатеринбург.

Земельный налог в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06 февраля 2008 года является собственником 1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером: < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 38).

Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был исчислен земельный налог в отношении доли на указанный земельный участок, направлено налоговое уведомление < № > от 03 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 254 рубля (л.д. 14-15).

В связи с тем, что ФИО1 земельный налог за 2018 год не уплатил, налоговым органом административному ответчику заказной почтой 14 февраля 2020 года направлено требование от 06 февраля 2020 года < № > об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 508 рублей, пени в размере 6 рублей 94 копейки, установлен срок для добровольного исполнения – до 24 марта 2020 года (л.д. 16-17).

Кроме того, ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного за 2014 год в размере 254 рубля 32 копейки и 8 рублей 18 копеек, за 2015 год в размере 0,83 копейки; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,59 копеек; 16 июня 2021 года направлено требование от 03 июня 2021 года < № > об уплате указанных сумм пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 23 июня 2021 года (л.д. 19-25).

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 28 июля 2021 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19 января 2022 года судебный приказ от 13 сентября 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016-2019 годы по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени отменен.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 19 июля 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания земельного налога за 2018 год и пени на эту недоимку, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет земельного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость объекта налогообложения с учетом доли и льготы по налогу; применена ставка налога на объект (0,24%), исходя из назначения земельного участка, занятого индивидуальным жилым домом, в соответствии с вышеназванным решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3.

Пени начислены за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 3 рубля 47 копеек, исходя из расчета: (254 (недоимка)*6,5%(ставка ЦБ)/300*13)+ (254 (недоимка)*6,25%(ставка ЦБ)/300*52) (л.д. 18).

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 23 ноября 2020 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с ответчика, такая сумма превысила 10000 рублей со дня истечения срока исполнения требования от 03 июня 2021 года № 40237, по которому срок добровольного исполнения установлен до 23 июня 2021 года, с этой даты подлежит исчислению шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Такое заявление налоговым органом подано мировому судье 28 июля 2021 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах требования административного иска в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 254 рубля, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 47 копеек подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Административному ответчику начислены пени:

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 02 июня 2021 года в размере в размере 254 рубля 32 копейки, за период с 30 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года в размере 8 рублей 18 копеек (л.д. 22-23);

за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 06 декабря 2016 года в размере 83 копейки (л.д. 22);

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 06 декабря 2016 года в размере 59 копеек (л.д. 23).

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств принятия своевременных мер по взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2014-2015 годы, налога на имущество за 2015 год, не утрачена ли возможность взыскания этой недоимки.

Как следует из представленного расчета пени, транспортный налог за 2014 год не уплачен, при этом транспортный налог и налог на имущество за 2015 год уплачен 07 декабря 2016 года.

Однако требование об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 год направлено только 03 июня 2021 года, то есть по истечении 5 лет после уплаты недоимки, то есть с нарушением срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 годы, пени по налогу на имущество за 2015 год не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени, а также в связи с пропуском срока для выставления требования об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 год, что повлекло пропуск срока для обращения в суд.

На основании изложенного административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу: за 2014 год в размере 254 рубля 32 копейки и 8 рублей 18 копеек, за 2015 год в размере 0,83 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,59 копеек удовлетворению не подлежат.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 254 рубля, пени на эту недоимку в размере 3 рубля 47 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований административного иска, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России < № > по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 254 рубля, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 47 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Л.Ю. Курищева