УИД:22RS0065-02-2023-000925-84

Дело №2а-2435/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Севагине М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за неуплату налога за 2019 год в размере 2,03 руб., налога за 2020 год в размере 910 руб., пени за его неуплату в размере 59,15 руб., в общей сумме 971,18 руб. (с учетом уточнения).

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

АО СЗ «БКС «Барнаулкапстрой» в отношении ФИО1 предоставило в МИФНС №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №2-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлена сумма дохода, с которого не был удержан доход налоговым агентом 650 руб., за 2020 год сумма дохода, с которого не был удержан доход налоговым агентом 18200 руб.

Согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год составила 650 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год начислена пеня за период со 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 2,03 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год составила 18200 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год начислена пеня за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 59,15 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 №9731071, от 01.09.2021 №33006487, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования: №117329 по состоянию на 24.12.2020; №95653 по состоянию на 15.12.2021, которые оставлены без исполнения.

15.07.2022 мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ, который определением от 10.08.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время вышеуказанная задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явилась, извещена надлежаще, представила письменные возражения, согласно которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку суммы, указанные в декларациях, АО СЗ «БКС «Барнаулкапстрой» не в полном объеме перечислены ФИО1

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что АО СЗ «БКС «Барнаулкапстрой» в отношении ФИО1 предоставило в МИФНС №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №2-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлена сумма дохода, с которого не был удержан доход налоговым агентом 650 руб., за 2020 год сумма дохода, с которого не был удержан доход налоговым агентом 18200 руб.

Кроме того, из ответа на запрос суда от АО СЗ «БКС «Барнаулкапстрой» следует, что сумма дохода ФИО1 за 2019 год составила 5000 руб., из них сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 650 руб.; за 2020 год общая сумма дохода составила 140000 руб., из них сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 18200 руб.

Таким образом, доводы ответчика о том, что суммы, указанные в декларациях, АО СЗ «БКС «Барнаулкапстрой» не в полном объеме перечислены ФИО1, подлежат отклонению судом, поскольку опровергаются представленными АО СЗ «БКС «Барнаулкапстрой» инкассовыми поручениями: от 21.11.2019 №323413 на сумму 15000 руб., от 23.01.2020 №171 на сумму 10000 руб., от 16.12.2020 №22144 на сумму 130000 руб.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 №9731071 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год; от 01.09.2021 №33006487 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов, ответчику выставлены требования: №117329 по состоянию на 24.12.2020 со сроком исполнения до 26.01.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени за его неуплату, транспортного налога за 2019 год и пени за его неуплату, налога на имущество за 2019 год и пени за его неуплату (общая сумма требования превысила 10000 руб.); №95653 по состоянию на 15.12.2021 со сроком исполнения до 21.01.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени за его неуплату (общая сумма требований превысила 10000 руб.).

Факт направления требования административному ответчику подтверждается скриншотами из личного кабинета.

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вместе с тем судом установлено, что налоговым органом пропущен срок по требованию от 24.12.2020 №117329 со сроком исполнения до 26.01.2021, общая сумма требований превысила 10000 руб., налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 26.07.2021.

Налоговый орган обратился 14.07.2022 к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье по требованию от 15.12.2021 №95653 со сроком исполнения до 21.01.2022 не пропущен.

15.07.2022 мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 10.08.2022.

Следовательно, с административным иском налоговый орган должен был обратиться в срок до 10.02.2023 включительно. С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 09.02.2023, то есть в срок со дня отмены судебного приказа.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный истец указывает, что в связи с переходом на единый налоговый счет у ответчика образовалась переплата в сумме 17940 руб., в связи с чем задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 650 руб. погашена, а также задолженность по НДФЛ за 2020 год в частично погашена, остаток составил 910 руб. Таким образом, с учетом произведенных зачетов из переплат за ФИО1 числится задолженность по пене по налогу по НДФЛ за 2019 год в размере 2,03 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 910 руб., пени за его неуплату в размере 59,15 руб.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год составляет 910 руб.

Расчет задолженности приведен в иске, судом проверен, признается верным, ответчиком не оспорен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, в размере 910 руб.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц: 2019 год за период со 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 2,03 руб.; за 2020 год за период со 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 59,15 руб.

Расчеты пени за указанные периоды приведены в иске, судом проверены, признаны верными.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 59,15 руб. подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом пропущен срок по требованию от 24.12.2020 №117329 со сроком исполнения до 26.01.2021 об уплате, в том числе налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 650 руб., пени за его неуплату в размере 2,03 руб., поскольку на дату выставления указанного требования общая сумма требования превысила 10000 руб., суд отказывает во взыскании пени за период со 02.12.2020 по 23.12.2020 за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 в размере 2,03 руб.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом частичного удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 399,16 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 910 руб., пеню за его неуплату в размере59,15 руб., всего взыскать 969,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 399,16 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2023