Дело №а-2817/2025

УИД 78RS0№-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, просил взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за: 2016 год в размере 927 руб., за 2017 год в размере 927 руб., за 2019 год в размере 1020 руб., за 2021 год в размере 940 руб., недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 46738000) за 2015 год в размере 1850 руб., (ОКТМО 403382000) за 2016 год в размере 15875 руб., за 2017 год в размере 15875 руб., за 2019 год в размере 15413 руб., за 2021 год в размере 14025 руб., а также пени на общую сумму 27857,40 руб. (л.д. 4-11).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, объектами недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2016, 2019 годы прекращено (л.д. 95-96).

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца, уточнив исковые требования, просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за: за 2017 год в размере 927 руб., за 2019 год в размере 1020 руб., за 2021 год в размере 940 руб., недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2015 год в размере 1850 руб., (ОКТМО №) за 2016 год в размере 15875 руб., за 2017 год в размере 15875 руб., за 2019 год в размере 15413 руб., за 2021 год в размере 14025 руб., а также пени на общую сумму 19598,51 руб. (л.д. 100-101).

Уточнённое исковое заявление принято судом в части требований, за исключением требований о взыскании налогов за 2016, 2019 годы.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении уточненного иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие (л.д. 51), в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Из письменных возражений административного ответчика на заявленные требования следует, что истцом пропущен срок для обращения в суд с иском, частично заявленная ко взысканию задолженность оплачена ответчиком (л.д. 52-58, 99, 111).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в период с 2015 по 2021 год были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, а также две квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, литер. А, <адрес>, <адрес> <адрес> (л.д. 4, 6, 43-44).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В 2015 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 1850 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

В 2016 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 14025 руб., за два автомобиля: АУДИ А4, государственный регистрационный номер <***>, AUDI A6, государственный регистрационный номер <***>, а также налог на имущество физических лиц в размере 927 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

В 2017 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 15875 руб., налог на имущество физических лиц в размере 927 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

В 2018 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 17725 руб., налог на имущество физических лиц в размере 927 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

В 2019 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 15413 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1020 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

Доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено, представленные акты об уничтожении объектов хранения не принимаются судом в качестве доказательств направления уведомлений ответчику, поскольку в них отсутствует указание на то, какие конкретно объекты хранения уничтожены, сроки хранения, нормативные акты, устанавливающие сроки хранения (л.д. 40-42).

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 14025 руб., налог на имущество физических лиц в размере 940 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов в период с 2015 года по 2021 год) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Днем выявления недоимки в силу прямого указания абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует считать следующий после наступления срока уплаты налога по данной декларации день. Соответственно именно с этой даты подлежит исчислению предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ срок для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Из разъяснений Верховного суда данных в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Последний день срока уплаты имущественных налогов за 2015 год приходился на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате транспортного налога за 2015 год должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, последний день срока уплаты имущественных налогов за 2017 год приходился на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате транспортного налога за 2017 год должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, последний день срока уплаты имущественных налогов за 2021 год приходился на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате транспортного налога за 2021 год должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В связи с наличием недоимки, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31),которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств формирования требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021 годы, в установленный ст. 70 НК РФ сроки и доказательств направления требований ответчику.

Поскольку срок для формирования требований за указанные выше периоды истекли, требования налоговым органом сформированы и направлены не были, действия ответчика по включению в ЕНС ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021 годы законными признать нельзя, с учетом изложенного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021 годы удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что пени, начисляемые в соответствии со ст. 75 НК РФ, как штрафная санкция за неуплату, либо несвоевременную уплату налога, могут быть начислены лишь на налог, по которому не истек срок взыскания, требования о взыскании пени начисленных н задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017, 2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021 годы, удовлетворению не подлежат.

В части требований налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016, 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2019 годы, в период до введения в действия ЕНС, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2889/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска МИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2016 год, начислена на три автомобиля, зарегистрированных в собственности административного ответчика, поименованных в решении выше по тексту, и пени, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени отказано (л.д. 65-69, 85-92).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1949/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска МИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2016 и 2018 годы и пени, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени отказано (л.д. 70-72).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1410/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска МИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год отказано (л.д. 59-64, 79-84а).

Как следует из информации, представленной Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу по запросу суда, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 на основании судебного приказа №а-274/2024-137 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительного производства №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 107-108).

Иных исполнительных производств о взыскании недоимок с ФИО2 на исполнении в Правобережном ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу не находилось.

С учетом изложенного, начисление пени на недоимку во взыскании которой судом было отказано неправомерно.

Начисление пени на недоимку, которая была взыскана с ответчика судебными приказами, выданными мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга в период с 2014 года по 2022 годы неправомерно, в связи с истечением трёхлетнего срока, установленного ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и отсутствием сведений о восстановлении данного срока.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.