РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дело № 2а-1045/2023
УИД 18RS0022-01-2023-001129-58
11 сентября 2023 года с.Малая Пурга Удмуртской Республики
Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к П.М. П. о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к П.М.П. о взыскании задолженности за 2017 год по транспортному налогу – 110 руб., за 2018 год по транспортному налогу – 110 руб., пени по транспортному налогу, начисленные за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 в размере 0 руб. 72 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 12.05.2019 в размере 0 руб. 91 коп.
Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ (здесь и далее Налоговый кодекс РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность должна быть исполнена в силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 2017-2018 годы административный ответчик являлся собственником следующего имущества:
- мотоцикл Иж 7.108-010, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя – 22 л.с.
Разделами IX и X НК РФ установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам.
Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции от 03.11.2016) на 2017-2018 годы установлена налоговая ставка для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно в размере 5 руб. 00 коп. с каждой лошадиной силы.
Таким образом у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 и за 2018 годы в размере 110 руб. (22 л.с. (мощность мотоцикла) * 5 руб. 00 коп. (налоговая ставка) за каждый год.
Пунктом 1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ определено, что вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что обязанность по уплате вышеуказанных налогов П.М.П. в установленный законом срок не исполнена, следовательно, в данной части административные исковые требования являются законными и обоснованными.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п.1 ст.70 НК РФ в случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Во исполнение требований ст.48 НК РФ налоговый орган 16.07.2019 направил в адрес налогоплательщика требование № 8959 об уплате недоимки и начисленных пеней, которое административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок до 10.09.2019 не исполнено.
В связи с неисполнением указанного требования административный истец направил в адрес административного ответчика требование от 26.06.2020 № 8477 с предложением погасить образовавшуюся задолженность в срок до 24.11.2020, которое П.М.П. также не исполнено.
19.01.2023 налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогу и пеням. 25.01.2023 судебный приказ был выдан, впоследствии 08.02.2023 на основании заявления должника отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Малопургинский районный суд Удмуртской Республики 14.07.2023.
Таким образом, применительно к настоящему спору налоговым органом должны быть соблюдены следующие сроки:
- направление требования в порядке п.1 ст.70 НК РФ – до 03.12.2019 по задолженности за 2017 год, до 01.12.2020 по задолженности за 2018 год;
- обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа – до 10.03.2023 (срок исполнения самого раннего требования от 16.07.2019 – 10.09.2019 + 3 года + 6 месяцев);
- обращение в суд с административным исковым заявлением – до 08.08.2023 (дата отмены судебного приказа 08.02.2023 + 6 месяцев).
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из представленного истцом расчета пеней следует, что по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 с учетом зачисленных платежей в размере 5 руб. 22 коп. начислена пеня в размере 0 руб. 72 коп.
Представленный истцом расчет пеней соответствует требованиям ст.75 НК РФ, при расчете применены правильные ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в связи с чем суд не производит перерасчет данных сумм.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.. 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к П.М. П. о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с П.М. П. (№) задолженность по налогам, пеням в размере 220 руб. 72 коп., в том числе:
- недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 110 руб. 00 коп.,
- недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 110 руб. 00 коп.,
- пеня по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 – 0 руб. 72 коп.
Реквизиты получателя платежей: КБК 182 010 612 010 10000 510, получатель – отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области (ИНН <***>, МРИФНС по управлению долгом); БИК банка - 017003983; номер счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000018500.
Взыскать с П.М. П. (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий Н.В. Ажгихина