Дело № 2а-229/2025

УИД 76RS0013-02-2024-003875-28

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Леоновой Е.С.,

при секретаре Букаревой С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 марта 2025 г. в городе Рыбинске Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, суммы пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа недоимку по налогам, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 10 236 рублей 42 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 694 рублей,

- пени за период с 01.07.2018 по 23.01.2024 в размере 3 103 руб. 58 коп.,

Всего 14 034 руб.

В обоснование требований административный истец сослался на следующие обстоятельства.

Административный истец свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Вместе с тем, в настоящее время обязанность ответчиком не исполнена, в связи с чем, ссылаясь на нормы действующего налогового законодательства, просит взыскать образовавшуюся налоговую задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.

Ранее ФИО1 признавала иск в части, поясняла, что автомашина ВАЗ -21093 продана в 2017 году. С регистрационного учета она данное транспортное средство не сняла. ФИО2 имеет ребенка –инвалида. С заявлениями о предоставлении каких-либо льгот не обращалась.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела судебного участка № 10 Рыбинского судебного района Ярославской области №, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 1).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль ВАЗ, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки ВАЗ, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом.

Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, сам по себе факт продажи транспортного средства, без прекращения его регистрации на имя административного ответчика, не освобождает административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога.

Расчет налога за 2021-2022 годы произведен налоговым органом согласно налоговым ставкам, недоимка составила за 2021 года – 5 117 руб. 42 коп., за 2022 г. – 5 119 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности объект недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ и в связи с поступлением из регистрирующего органа сведений налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, недоимка составила 694 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлены налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатила налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023.

В установленный срок указанные налоги не уплачены административным ответчиком.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 01.07.2018 по 23.01.2024 в размере 3 103 руб. 58 коп.

До настоящего времени недоимка по налогам не оплачена административным ответчиком в добровольном порядке.

Решением Рыбинского городского суда Ярославской области от 06.05.2021 № взысканы транспортный налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 4731 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 (за 2016 год), с 04.12.2018 по 04.02.2019 (за 2017 год), с 03.12.2019 по 11.02.2020 (за 2018 год) в сумме 76,45 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 годы в размере 997 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 (за 2017 год), с 03.12.2019 по 11.02.2020 (за 2018 год) в сумме 11,05 руб.

Решением Рыбинского городского суда Ярославской области от 01.03.2023 № взысканы транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере 10238 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 1,58 руб. (за период с 02.12.2021 по 15.12.2021).

Согласно требованиям заявленным в данном иске административный истец просит взыскать пени:

- по транспортному налогу за 2018 год за период 14.12.2022 по 31.12.2022 – 11,28 руб.; за 2019 год за период с 25.12.2022 по 31.12.2022 – 86,65 руб., за 2020 год за период с 27.03.2022 по 31.12.2022 – 134,34 руб., за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022 – 38,39 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 – 91,64 руб., за 2017 год за период с 05.02.2019 по 31.12.2022 – 92,7 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 68,73 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 -1,57 руб., за 2020 год за период со 02.12.2021 по 13.12.2022 – 27,51 руб., за 2021 год за период со 02.12.2022 по 13.12.2022 - 1,49 руб.

Далее пени начислены на совокупную обязанность.

Таким образом, по данному иску взыскиваются пени за иные периоды просрочки, ранее судебными решениями не взысканные.

Меры принудительного взыскания по налогу на имущество физических лиц не применялись, так как налогоплательщиком самостоятельно уплачен налог за 2019 год – 28.12.2020 в размере 411 руб., за 2020 год – 13.12.2022 в размере 452 руб., за 2021 год – 13.12.2022 в размере 498 руб.

Таким образом, пени начислены административным истцом обоснованно.

16.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

15.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № Рыбинского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет начисления недоимки по налогам и суммы пени судом проверен, признан правильным, сомнений у суда не вызывает.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет административные исковые требования.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 10 236 рублей 42 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 694 рубля,

- пени за период с 01.07.2018 по 23.01.2024 в размере 3 103 рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Леонова