№ 2а-328/2025 (№ 2а-3094/2024)
УИД 75RS0023-01-2024-006045-47
РЕШЕНИЕ (не вступило в зконнную силу)
Именем Российской Федерации
21 января 2025 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,
при секретаре Окуневой С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, пени,
установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, отражённое в налоговом уведомлении № от 1 сентября 2022 года. Исчисленный ФИО1 транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>. в установленный срок не оплачен. С 25 января 2022 года по настоящее время ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» переданы сведения о доходе по налогу на профессиональный доход за период с октября 2022 года по август 2023 года, на основании которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, задолженность по которому с учётом частичной оплаты (<данные изъяты> коп.) составила <данные изъяты> коп. В связи с неисполнением обязанности по оплате вышеуказанных налогов в установленные сроки уплаты сформировано и направлено требование № по состоянию на 13 июля 2023 года об уплате задолженности в общей сумме <данные изъяты> коп. (в том числе по налогу на профессиональный доход за период с октября 2022 года по май 2023 года в сумме <данные изъяты> коп., транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп.) с установленным сроком для добровольного исполнения. 21 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности <данные изъяты> коп. В заявлении о вынесении судебного приказа ставился вопрос о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за период с ноября 2022 года по август 2023 года в сумме <данные изъяты> коп., транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп. На дату составления административного искового заявления остаток задолженности составил <данные изъяты> коп., в том числе пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> коп., пени по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2022 года за период с 26 ноября по 31 декабря 2022 года в сумме <данные изъяты> коп., пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года, январь-август 2023 года за период с 1 января по 23 октября 2023 года в сумме <данные изъяты> коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> коп.
В заявлении об уточнении требований УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> коп.
Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. ФИО2 в телефонограмме, представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. в письменном заявлении просили рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно пункту 8 статьи 1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учётом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима), статьи 1 Закона Забайкальского края от 16 июля 2020 года N 1839-ЗЗК «О введении на территории Забайкальского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Забайкальского края введён специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Исходя из положений статьи 2 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима (часть 1 статьи 4 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима).
В части 1 статьи 5 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима указано, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
На основании части 1 статьи 6 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно части 1 статьи 7 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима в целях Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьёй 7 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима.
Налоговой базой признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима).
Исходя из частей 1 и 2 статьи 9 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима налоговым периодом признаётся календарный месяц, если иное не предусмотрено статьёй 9 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Первым налоговым периодом признаётся период времени со дня постановки физического лица на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учёт.
В соответствии со статьёй 10 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно статье 11 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учётом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьёй 12 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима (часть 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3). Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (часть 4). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьёй 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (часть 6).
В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима при произведении расчётов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведённых расчётах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима. Состав передаваемых сведений о расчётах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).
В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2021 году транспортных средств – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № – а потому он обязан производить оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № 1 сентября 2022 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.
С 7 декабря 2021 года ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Через мобильное приложение «Мой налог» ФИО1 переданы сведения о доходах, полученных в период с октября 2022 года по август 2023 года, на основании которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:
- за октябрь 2022 года – <данные изъяты> коп.,
- за ноябрь 2022 года – <данные изъяты>.,
- за декабрь 2022 года – <данные изъяты> коп.,
- за январь 2023 года – <данные изъяты> коп.,
- за февраль 2023 года – <данные изъяты> коп.,
- за март 2023 года – <данные изъяты> коп.,
- за апрель 2023 года – в сумме <данные изъяты> коп.,
- за май 2023 года – <данные изъяты> коп.,
- за июнь 2023 года – <данные изъяты> коп.,
- за июль 2023 года – <данные изъяты> коп.,
- за август 2023 года – <данные изъяты> коп.
В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленные законом сроки ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 13 июля 2023 года об оплате в срок до 1 сентября 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.
Требование получено ФИО1 12 августа 2023 года в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № от 21 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 13 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 25 октября 2023 года.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10000 руб., 2 ноября 2023 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до 1 марта 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
3 ноября 2023 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от 23 октября 2024 года судебный приказ № отменён.
17 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по пени, начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с 1 января по 23 октября 2023 года (на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) в размере <данные изъяты> коп., из которых за неуплату транспортного налога за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года и за период с 1 января по 23 октября 2023 года в суммах <данные изъяты> коп. соответственного, за неуплату налога на профессиональный доход за октябрь и ноябрь 2022 года за период с 26 ноября по 31 декабря 2022 года в сумме <данные изъяты> коп., за декабрь 2022 года, январь-август 2023 года за период с 1 января по 23 октября 2023 года в сумме <данные изъяты> коп.
По состоянию на 17 января 2025 года остаток задолженности по пени составляет <данные изъяты> коп.
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме <данные изъяты> коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 21 января 2025 года.