Дело № 2а-1141/2025
УИД 50RS0022-01-2025-001518-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2025 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,
при помощнике судьи Москвич А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС № 13 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2, просит суд о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 570 руб., пеней, начисленных на неуплату транспортного налога за 2018 и 2022 года в размере 6 915,98 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области, имеет задолженность по налогу, пени, при этом, требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, что явилось основанием для рассмотрения дела в их отсутствие по правилам ст. 150 КАС РФ.
Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 НК РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), – определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» на территории Московской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
В п. 2 ст. 358 НК РФ установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, в который не включены транспортные средства, изъятые в рамках уголовного производства.
Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является собственником налогооблагаемого имущества в виде транспортных средств:
в 2018 году – марки № (количество месяцев владения – 12/12) и марки № (количество месяцев владения – 12/12);
в 2022 году – марки № (количество месяцев владения – 12/12) и марки № (количество месяцев владения – 2/12).
На основании ст. 31 НК РФ Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление от 80562890 от 23 августа 2019 г. об уплате транспортного налога на вышеуказанные транспортные средства, установлен срок уплаты налога не позднее 02 декабря 2019 г.
В 2023 г. в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 105105560 от 09 августа 2023 г. об уплате транспортного налога на вышеуказанные транспортные средства, установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2023 г.
Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО2 направлено требование № 3084 от 25 мая 2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 129 574, 42 руб., пени в сумме 32 807, 96 руб., административному ответчику установлен срок для исполнения требования до 20 июля 2023 г.
Как следует из материалов дела и отражено в ответе на запрос суда Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области, транспортный налог за 2018 год был оплачен налогоплательщиком единым налоговым платежом (в добровольном порядке) 14 февраля 2023 г. в размере 7 749,04 руб., 16 февраля 2023 г. в размере 28 956,54 руб., 13 июня 2023 г. в размере 725,89 руб., 25 июля 2023 г. в размере 812,42 руб., 19 октября 2023 г. в размере 725,89 руб., 29 августа 2024 г. в размере 2 600,22 руб.
08 августа 2023 г. Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области вынесено решение № 465 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 163324,25 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании определения мирового судьи судебного участка № 103 Лобненского судебного района Московской области от 02 декабря 2024 г. по делу № № судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу отменен в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.
Следовательно, в данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности подлежит исчислению с момента отмены соответствующего судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в суд 26 июня 2025 г., то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.
Вместе с тем, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные требования установлены в ст. 219 КАС РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО2 задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований ч. 7 статьи 125 КАС РФ.
Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что пропуск срока для предъявления административного иска в суд не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, в связи с чем, имеются достаточные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области в административном иске.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Доказательств транспортного налога, возражений по суммам, предъявленным административным истцом к взысканию и к расчету задолженности, административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимки по налогам и пени не погашены, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 570 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).
При этом согласно п.п. 1 п. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) (п. 10 указанной статьи).
Как указано в исковом заявлении, у административного ответчика имеется непогашенный остаток пени в рамках определения мирового судьи судебного участка № 103 Лобненского судебного района Московской области в размере 6 915, 98 руб.
Проверяя расчет, представленный налоговым органом, сомнений относительно суммы задолженности по пени в размере 41,64 руб. за период с 01 декабря 2023 г. по 11 декабря 2023 г. у суда не имеется, в связи с чем, указанная сумма подлежит взысканию с ФИО2
Относительно остальной суммы задолженности по пени, заявленной по взысканию административным истцом и образовавшейся в результате неуплаты транспортного налога за 2018 год, суд исходит из нижеследующего.
Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Учитывая изложенное, приведенный в иске расчет пени в остальной части судом отклоняется, поскольку исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, учитывая, что задолженность по транспортному налогу оплачена административным ответчиком в полном объеме, а сведений о взыскании данного налога в исковом порядке суду не установлено. Суд лишен возможности как проверить расчет пеней, так и исчислить их самостоятельно по правилам ст. 75 НК РФ.
При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области подлежат удовлетворению частично.
Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО4 в доход бюджета г.о. Лобня подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета Московской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 570 руб., пени в размере 41,64 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 22 августа 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова