Дело № 2а-805/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 г. г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2191 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 662 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 728 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 801 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 2010 года являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресуАДРЕС, кадастровый НОМЕР. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем ему были выставлены требования об уплате налогов, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания административного иска следует, что в адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика налога на имущество физических лиц налоговым органом направлялись как налоговые уведомления, а в связи с неуплатой налога требования об уплате налога на имущество физических лиц НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА.

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР.

Сумма налога на имущества физических лиц за 2017 год составила 662 руб., за 2018 год 728 руб., за 2019 год 801 руб.

В материалы дела налоговым органом представлены налоговые уведомления: НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество за 2019 год, НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество за 2018 год, НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2017 год.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года выставлены требования об уплате налога: НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА, предоставлен срок для добровольного исполнения требования.

Требования МИФНС № 23 по Челябинской области административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДАТА - в суд с административным исковым заявлением.

На основании ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного рассмотрения дела, судом было предложено МИФНС № 23 представить доказательства направления и (или) вручения административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Инспекция представила список почтовых отправлений НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, свидетельствующий о направлении в адрес ФИО1 почтовой корреспонденции, без указания какой именно.

Также в письме от ДАТА начальник МИФНС №23 сообщил, что отправка требований в адрес налогоплательщика подтверждается почтовыми реестрами, приложенными к иску. В подтверждение направления налоговых уведомлений представлены реестры НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР.

Между тем, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество за 2019 год, НОМЕР от ДАТА об уплате налога на имущество за 2018 год, НОМЕР от ДАТА об уплате налога за 2017 год, поскольку представленные в суд реестры отправки налоговых уведомлений идентичны реестрам, приложенным в подтверждение направления требований, при этом соотнеся даты налоговых уведомлений, оснований полагать, что данные налоговые уведомления направлены совместно с требованиями, у суда не имеется.

Иных доказательств, подтверждающих направление ФИО1 налоговых уведомлений НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, либо бесспорно свидетельствующих об их получении налогоплательщиком, административным истцом не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих направлению налогового уведомления заказной почтой по адресу проживания административного ответчика, налоговым органом также не представлено.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой в абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку у ФИО1 не возникло обязанности уплатить налог на имущество физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то начисленные ему в налоговых уведомлениях суммы налога не могли относиться к недоимкам, что соответственно также исключало предусмотренное п. 2 ст. 69 НК РФ основание для направления ему требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признает извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 4 статьи 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (абзац 1). Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4).

По смыслу приведенных положений ст. 69 НК РФ направление налогоплательщику требования об уплате налога является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Однако, как было указано выше, представленными налоговым органом документами не подтверждается направление налоговых уведомлений НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, что является нарушением положений ст. 52 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом при обращении к мировому судье не была соблюдена обязательная процедура для принудительного взыскания, предусмотренная положениями ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ, относительно задолженности, поскольку таких доказательств материалы дела не содержат.

Суд предоставил возможность Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области реализовать свои процессуальные права и представить доказательства соблюдения установленного порядка взыскания задолженности с ФИО1, однако такие доказательства не представлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Между тем согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования возлагается на налоговый орган, однако административным истцом не представлены доказательства надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, то требования об уплате заявленных налогов не исполнены налогоплательщиком ФИО1 по не зависящим от него обстоятельствам, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения административного иска налогового органа.

Кроме того, суд также считает необходимым отметить, что ФИО1 является ветераном боевых действий и соответственно лицом имеющим право на предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на льготу имеют участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

В силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомлением о предоставлении налоговой льготы от ДАТА НОМЕР налоговым органом предоставлена налоговая льгота в отношении объекта налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР.

При этом период, применительно с которого представляется налоговая льгота указан - ДАТА.

Учитывая предоставление налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц с ДАТА, основания для взыскания налога на имущество за 2019 год, у административного истца отсутствовали.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2191 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 662 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 728 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 801 руб., отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение составлено 13 апреля 2023 года.