Решение по делу № 2А-2-90/2025 от 07.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело №а-2-90/2025

40RS0№-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 апреля 2025 года

Калужский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Самоукина М.А.

при секретаре 3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к 1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилась в Калужский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к 1 о взыскании задолженности по налогам в размере отрицательного сальдо в сумме ЕНС 6172, 14 рублей.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассматривать дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик 1 в суд не явился, извещен судом надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, ранее в судебном заседании заявленную сумму задолженности не оспаривал, выразив намерение ее оплатить.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №а-1316/2022, приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (и. 2 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со ст.3( НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного нале устанавливаются нормативными правовыми актами представительных орган муниципальных образований в пределах, установленных п.1 ст.394 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой став процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ 1 является плательщиком транспортного налога, на которого в соответствии с законодательством РФ были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- KIA SEPHIA 11 SHUMA, Per. № К204УС40, налоговая ставка (руб.) 1.00, налоговая база 100.00.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,

исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст.361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст.<адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ 1 начислено по транспортному налогу:

За 2017 год в сумме 1000 руб.

За 2018 год в сумме 1000 руб.

За 2019 год в сумме 1000 руб.

За 2020 год в сумме 1000 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ 1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которому на праве собственности в спорные периоды принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- Квартира, 40:22:141401:908, ОКТМО 29644412, адрес: 249806,<адрес>, д. Бебелево, <адрес>, доля в праве - 2/3, налоговая ставка (%) - 0.30.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с вышеуказанными нормами налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

За 2019 год в сумме 332 руб.

За 2020 год в сумме 1094 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ 1 является плательщиком земельного налога, на которого в соответствии с законодательством РФ был зарегистрирован следующий земельный объект:

- КН 40:22:141401:620, ОКТМО 29644412, расположенный по адресу: 249806, <адрес>, д. Бебелево, <адрес>, доля в праве 1/2, налоговая ставка - 0,30%.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных пунктом 1 статьи 394 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с вышеуказанными нормами ответчику был начислен земельный налог:

За 2019 год в сумме 156 руб.

За 2020 год в сумме 513 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки.

В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (далее - закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения в отношении порядка учета и взыскания налоговой задолженности, начисления пени, также введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ на основании закона № 263-ФЗ пени начисляются без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взнос налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 РФ).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования-ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки требования в добровольном порядке не исполнены.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган в пределах установленного законом срока (ДД.ММ.ГГГГ) обращался в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который впоследствии определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от должника возражений с восстановлением пропущенного срока на их подачу.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Доказательств, опровергающих установленные по делу обстоятельства, ответчиком суду не представлено. Расчет требуемой задолженности проверен судом, признан верным, ответчиком он не оспорен.

На основании установленных по делу обстоятельств, руководствуясь положениями приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с 1 (ИНН <***>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 6172, 14 рублей.

Взыскать с 1 (ИНН <***>) в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ