Дело № 2а-989/2023

УИД 74RS0008-01-2023-001193-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года город Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Решетниковой О.В.

при секретаре Исаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области (далее МИНФС №18 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 421 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 23 руб. 37 коп., за период с 08 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 руб. 32 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год в размере 421 руб. 00 коп., пени за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 в размере 17 руб. 15 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в размере 463 руб. 00 коп., пени за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 13 руб. 59 коп., всего на общую сумму 1 359 руб. 43 коп.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. На ФИО1 зарегистрирован объекты налогообложения: земельный участок площадью 1 536 кв.м., кадастровый номер 74:03:1023009:5, расположенный по адресу: <адрес> с 23 декабря 2008 года. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 надлежащим образом не исполняет, в связи, с чем образовалась задолженность по земельному налогу, пени. Невыполнение требования об уплате земельного налога явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца МИНФС №18 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом, об уважительной причине неявки не сообщила, в представленном отзыве с исковыми требованиями не согласилась, полагала, что рок исковой давности административным исцом пропущен.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного производства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1,4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в системе налогов и сборов Российской Федерации существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В силу ст. 15, ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам и сборам, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога приводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз. 2, 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящее статьей.

Положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок площадью 1 536 кв.м., кадастровый номер 74:03:1023009:5, расположенный по адресу: <адрес> с 23 декабря 2008 года, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости от 23 октября 2023 года (л.д. 40-43).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог.

Положениями ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.Из ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 421 руб., что подтверждается требованием № 24205 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 июля 2019 года (л.д. 16), налоговым уведомлением № 36787372 от 14 июля 2018 года (л.д. 15).

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на земельный налог за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 23 руб. 37 коп. (требование №24205 по состоянию на 08 июля 2019 года) (л.д. 16), а также пени в размере 0 руб. 32 коп. за период с 08 июля 2019 года по 10 июля 2019 года (требование №43459 по состоянию на 11 июля 2019 года) (л.д. 17).

ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 421 руб., что подтверждается требованием № 22808 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 июня 2020 года (л.д. 20), налоговым уведомлением № 77072830 от 26 сентября 2019 года (л.д. 18).

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на земельный налог за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 17 руб. 15 коп. (требование №22808 по состоянию на 26 июня 2020 года) (л.д. 20).

Кроме того, ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 463 руб., что подтверждается требованием № 16939 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 июня 2021 года (л.д. 23), налоговым уведомлением № 24872192 от 03 августа 2020 года (л.д. 21).

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на земельный налог за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 13 руб. 59 коп. (требование №16939 по состоянию на 16 июня 2021 года) (л.д. 23).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи, с чем МИФНС №18 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 1 305 руб. 00 коп., пени в размере 63 руб. 53 коп. вынесен 28 апреля 2023 года, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 22 мая 2023 года (л.д. 46-51).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС №18 по Челябинской области обратилась в суд 18 октября 2023 года, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности несостоятельны.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога, плательщиком которого является административный ответчик, имеющий указанный выше земельный участок, установлены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку оплата недоимки административным ответчиком ФИО1 не произведена, она подлежит взысканию в заявленном административным истцом объеме.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что налог ФИО1 своевременно уплачен, в полном объеме суду не представлено.

Поскольку земельный налог, пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №18 по Челябинской области задолженности по земельному налогу за земельный участок площадью 1 536 кв.м., кадастровый номер 74:03:1023009:5, расположенный по адресу: <номер> за 2017 год в размере 421 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 23 руб. 37 коп., за период с 08 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 руб. 32 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год в размере 421 руб. 00 коп., пени за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 в размере 17 руб. 15 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в размере 463 руб. 00 коп., пени за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 13 руб. 59 коп., всего на общую сумму 1 359 руб. 43 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт <номер> выдан 21 июня 2003 года ОВД г. Аши Челябинской области, ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 421 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в размере 23 руб. 37 коп., за период с 08 июля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 0 руб. 32 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год в размере 421 руб. 00 коп., пени за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 26 июня 2020 в размере 17 руб. 15 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2019 год в размере 463 руб. 00 коп., пени за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 13 руб. 59 коп., всего на общую сумму 1 359 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт <номер> выдан 21 июня 2003 года ОВД г. Аши Челябинской области, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ашинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий О.В. Решетникова

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2023 года