Решение по делу № 2А-2941/2023 от 25.07.2023

2а-2941/2023

УИД №RS0№-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре ФИО2, с организационным участием помощника судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

25 июля 2023 года

материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Костылецкому Олегу Андреевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 12 996,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 35,44 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 3374,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 9,20 руб., а всего в размере 16416,22 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указав, что Костылецкий О.А. (ИНН № являлся действующим адвокатом, несущим бремя уплаты страховых взносом. В адрес Костылецкого О.А. направлены требования о необходимости оплатить соответствующие налоги, взносы, штраф и пени. Требования в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган просит взыскать с Костылецкого О.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 12 996,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 35,44 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 3374,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 9,20 руб., а всего в размере 16416,22 руб.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Костылецкий О.А. при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал. Согласно представленному отзыву возражал против заявленных требований, указывая на недоказанность оснований удовлетворения административного иска.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав доказательства, представленные в административное дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что Костылецкий О.А. являлся адвокатом, начиная с 11.05.2002 сведения о нем внесены в реестр адвокатов Омской области, присвоен регистрационный номер 55/306. Решением Совета Адвокатской палаты Омской области от 11.05.2021 статус адвоката Костылецкого О.А. был приостановлен. Решением Совета Адвокатской палаты Омской области от 22.12.2021 статус адвоката Костылецкого О.А. был прекращен, о чем были внесены сведения в реестр адвокатов Омской области. Данная информация подтверждается информационным письмом Адвокатской палаты Омской области от 13.06.2023 № 368. (л.д. 40).

Кроме того, решением Арбитражного суда Омской области от 07.06.2021 по делу № А46-7710/2021 Костылецкий О.А. признан несостоятельным (банкротом). В отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Определением Арбитражного суда Омской области от 30.11.2021 по делу № А46-7710/2021 процедура реализации имущества гражданина Костылецкого О.А. завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, возникших к моменту завершения реализации имущества гражданина. Налоговый орган участвовал в рассматриваемом деле в качестве реестрового кредитора по обязательствам, которые возникли в связи с неоплатой страховых им взносов в период с 2017 по 2020 год. (л.д. 28-35).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Статья 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" возлагает на страхователя обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений частей 1, 3, 4 статьи 430 НК РФ в соответствующей отчетному периоду редакции, индивидуальные предприниматели, случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за 2021 год.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно сведениям о начислении и оплате страховых взносов, представленным налоговым органом, и не отрицалось административным ответчиком, оплату страховых взносов производил не регулярно, не в полном объеме.

Поскольку Костылецкий О.А. в установленные законом сроки не произвел полную оплату страховых взносов за 2021 год, ему были начислены пени и 19.01.2019 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13) направлено требование об уплате налога, взноса, пени, штрафа, процентов № 869 по состоянию на 17.01.2022 об оплате в срок до 18.02.2022 страховых взносов на ОПС в размере 20846,97 руб., пени в размере 35,44 руб., страховых взносов на ОМС в размере 5413,48 руб., пени в размере 9,20 руб. (л.д. 9-11).

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В выставленных налоговым органом требованиях произведен верный расчет задолженности по уплате страховых взносов, с учетом срока приостановления адвокатской деятельности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения требований суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Костылецкого О.А. недоимки по уплате страховых взносов, пени налоговый орган обратился 11.05.2022. 18.05.2022 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был выдан судебный приказ № 2а-1135/2022. На основании заявления должника судебный приказ № 2а-1135/2022 был отменен 09.01.2023. (л.д. 9).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд 22.06.2023. Срок обращения в суд с заявленными требованиями соблюден.

При вынесении решения суд также учитывает тот факт, что ранее определением Арбитражного суда Омской области от 30.11.2021 по делу № А46-7710/2021 была завершена процедура реализации имущества Костылецкого О.А., освобожденного от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе ФНС России. Поскольку в рамках настоящего спора административным истцом заявлены требования о взыскании налоговой задолженности по уплате страховых взносов и пени за 2021 год, который не вошел и не мог войти в реестровые требования ФНС за период с 2017 по 2020 годы, постольку расчет задолженности изменению не подлежит.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с расчетом административного истца о взыскании с Костылецкого О.А. задолженность по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 12 996,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 35,44 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 3374,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 9,20 руб., а всего в размере 16416,22 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с административного ответчика Костылецкого О.А. в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 657 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Костылецкого Олега Андреевича (<адрес>) задолженность по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 12 996,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 35,44 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 3374,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 9,20 руб., а всего в размере 16416,22 руб., а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 657 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 31.07.2023.

<данные изъяты>