УИД 68RS0013-01-2025-001682-83
Дело №2а-1386/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Мичуринск 21 октября 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 47429,19 руб., из которых: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3141 руб.; по земельному налогу за 2023 год в сумме 12733 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 29232 руб.; пени в сумме 2323,19 руб. за период с 1 октября 2024 г. по 11 февраля 2025 г.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление и требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Материалами дела установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности 19 октября 2013 г., с учета не снято.
Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанным транспортным средствам составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3141 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. № 155815468 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 3141 руб.
До настоящего времени транспортный налог не уплачен.
В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества:
***
***
***
***
***
***
***
***
***
Решением Мичуринского городского Совета депутатов №172 от 25 ноября 2016 г. «Об установлении на территории городского округа - город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.
Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 29232 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. №155815468 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 29232 руб.
В установленный срок ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.
Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 «О введении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска.
Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:
***
***
***
Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.
Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в размере 12733 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 13 июля 2024 г. № 155815468 об уплате земельного налога за 2023 год в сумме 12733 руб.
Земельный налог за 2023 г. ФИО1 не уплачен.
Кроме того, как усматривается из материалов дела, в соответствии с информацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД), представленного через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика - физического лица, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика НПД с 3 июня 2022 г. по настоящее время.
В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон о налоге на профессиональный доход) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.
Согласно п.1 ст.6 Закон о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Пункт 1 ст.8 Закона о налоге на профессиональный доход устанавливает, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с п.1 ст.9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 10 Закона о налоге на профессиональный доход установлены налоговые ставки в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с п.3 ст.11 Закона о налоге на профессиональный доход уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст.12 Закона о налоге на профессиональный доход лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
Согласно ч.ч. 3, 4 ст.12 Закона о налоге на профессиональный доход в случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
Налоговым органом налогоплательщику исчислен НПД по сроку уплаты 30 сентября 2024 г. за отчетный месяц август в сумме 295,92 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 г. за отчетный месяц сентябрь в сумме 517,96 руб., по сроку уплаты 28 ноября 2024 г. за отчетный месяц октябрь в сумме 249,61 руб., по сроку уплаты 28 января 2024 г. за отчетный месяц декабрь в сумме 278,40 руб., по сроку уплаты 28 февраля 2025 г. за отчетный месяц январь в сумме 260,01 руб., по сроку уплаты 28 марта 2025 г. за отчетный месяц февраль в сумме 545,24 руб., по сроку уплаты 28 апреля 2025 г. за отчетный месяц март в сумме 622,20 руб., по сроку уплаты 28 мая 2025 г. за отчетный месяц апрель в сумме 147,53 руб.
ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход 18 сентября 2024 г. в сумме 0,85 руб. (0,06 руб. + 0,24 руб. + 0,55 руб.) которая засчиталась в погашение налога за август 2024 года, неоплаченный остаток 295,07 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 1341,06 руб., в том числе: по сроку уплаты 30 сентября 2024 г. за отчетный месяц август в сумме 295,07 руб., по сроку уплаты 28 октября 2024 г. за отчетный месяц сентябрь в сумме 517,96 руб., по сроку уплаты 28 ноября 2024 г. за отчетный месяц октябрь в сумме 249,61 руб., по сроку уплаты 28 января 2024 г. за отчетный месяц декабрь в сумме 278,40 руб.
ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 1580 руб., из которых: 18 марта 2025 г. в сумме 742,82 руб., 16 апреля 2025 г. в сумме 837,18 руб., которая засчиталась в погашение налога за август, сентябрь, октябрь, декабрь 2024 года.
С 1 января 2023 г. п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11. п. 3 ст. 75 НК РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:
45106 руб. с 3 декабря 2024 г. по 11 февраля 2025 г. (налог на имущество физических лиц за 2023 год - 29232 руб., земельный налог за 2023 год - 11273 руб., транспортный налог за 2023 год - 3141 руб.);
295,07 руб. с 1 октября 2024 г. по 28 октября 2024 г. (налог на профессиональный доход за август 2024);
813,05 руб. с 29 октября 2024 г. по 28 ноября 2024 г. (начислен налог на профессиональный) доход за сентябрь 2024);
1062,66 руб. с 29 ноября 2024 г. по 28 января 2025 г. (начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2024);
1341,06 руб. с 29 января 2025 г. по 11 февраля 2025 г. (начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2024).
Таким образом, с 1 октября 2024 г. по 11 февраля 2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2323,19 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 19 ноября 2024 г. № 40991 об уплате задолженности в сумме 830,26 руб. со сроком уплаты до 12 декабря 2024 г.
Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 19 ноября 2024 г. № 40991 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от 11 февраля 2025 г. № 743 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья 14 марта 2025 г. вынес судебный приказ № 2а-516/2025/2 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи от 8 апреля 2025 г. судебный приказ был отменен.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
22 сентября 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требований не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 47429,19 руб., из которых:
по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3141 руб.;
по земельному налогу за 2023 год в сумме 12733 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 29232 руб.;
пени в сумме 2323,19 руб. за период с 1 октября 2024 г. по 11 февраля 2025 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 28 октября 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон