Копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 августа 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что по сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, у ФИО2 в собственности находится имущество: квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>165; иные строение, помещение и сооружение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес>, а также транспортное средство – автомобиль Toyota Corolla.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Однако обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена.

Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 19 392 руб., пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 170,33 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 079 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 35,83 руб., а в общей сумме 23677,16 руб.

В последующем административный истец уточнил требования и просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 11 944 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 079 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 35,83 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, представил дополнения к административному исковому заявлению, в которых поддержал заявленные требования с учетом их уточнения.

Административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, указал, что поскольку административным истцом не соблюден порядок выставления налогового уведомления и требования, административные исковые требования удовлетворению не подлежат; заявил о пропуске срока исковой давности, поскольку фактически заявлены новые требования, представив письменную позицию в заявлении и дополнениях возражений на административное исковое заявление.

Суд, выслушав возражения административного ответчика, изучив письменные материалы административного дела №а-1005/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Согласно сведениям, представленным отделом ГИБДД У МВД России по <адрес>, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – автомобиля Toyota Corolla (л.д. 50 - 51).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности в нежилом помещении, расположенном по адресу: <адрес>А, кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес> - 165, кадастровый № (л.д. 45).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период (л.д. 9 - 10).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Указанное требование оставлено без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Административный ответчик заявил ходатайство о признании недопустимыми доказательствами налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сославшись на то, что при исчислении размера налога была применена кадастровая стоимость объекта недвижимости по адресу: г Тольятти, <адрес>А, с кадастровым номером 63:09:0101156:10249, в размере 2032 545,00 руб. Однако по данным выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость данного объекта составляет 1176784,1 руб. Данное ходатайство оставлено судом без удовлетворения, доводы административного ответчика отклонены ввиду следующего.

Как указывает административный ответчик, согласно ответу Росреестра, изложенному в письме исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость в размере 2032 545,00 руб. в целях налогообложения не является актуальной, поскольку при определении кадастровой стоимости применялся иной порядок ее расчета. При определении кадастровой стоимости в соответствии с п. 3.1 приказа Министерства экономического развития РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ее размер составил 1205 012,80 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации.

Согласно решению Думы г.о. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» ставка налога определена в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в 2019 году в размере 1,8%.

В связи с тем, что объект недвижимости с кадастровым номером63:09:0101156:10249 включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, налог на имущество физических лиц на указанный объект за 2019 год исчислен по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ, а также решением Думы г.о. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» (1,8%).

На момент составления налогового уведомления и выставления требования об уплате налога в ЕГРН содержались сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101156:10249 в размере 2032 545,00 руб., что подтверждается информацией Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 41 - 42).

Таким образом, расчет налога на имущество за 2019 год по объекту недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101156:10249 был уточнен административным истцом в ходе судебного разбирательства исходя из его кадастровой стоимости в соответствии с нормами НК РФ по переданным Росреестром данным.

Доводы административного ответчика о том, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности был вынесен на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих недостоверные сведения, необходимо направить уточненное требование в соответствии со ст. 71 НК РФ, а настоящий иск следует оставить без рассмотрения, признаны судом несостоятельными.

Доводы административного ответчика об оставлении заявленных требований без рассмотрения основаны на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку каких-либо оснований для этого не усматривается.

Налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам были направлены в адрес административного ответчика посредством почтовой связи и через личный кабинет, что подтверждается материалами дела.

Действительно, в силу положений статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора после направления требования об уплате налога, сбора налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование.

Налоговый орган полагал, что правомерно исчислил налог на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из данных, предоставленных уполномоченным органом (Росреестром), что и являлось предметом проверки в настоящем споре и не налагало на налоговый орган обязанности направлять налогоплательщику уточненное требование.

В судебном заседании административным ответчиком как одно из оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца заявлено о пропуске срока исковой давности, поскольку, по мнению административного ответчика, в связи с изменившейся кадастровой стоимостью фактически заявлены новые требования. Вместе с тем, суд с данным доводом не соглашается по следующим основаниям.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае, шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ) истекло ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу.

То обстоятельство, что в ходе рассмотрения настоящего дела было установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером63:09:0101156:10249 была пересмотрена Росреестром и ее размер в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 1205 012,80 руб., не свидетельствует о пропуске налоговым органом срока исковой давности.

На момент направления налогового уведомления, выставления требования, обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган руководствовался теми данными, которые были предоставлены ему уполномоченным органом. Оснований сомневаться в достоверности предоставленных данных у налогового органа не имелось.

Доказательств того, что административным ответчиком предоставлялась в налоговый орган информация об иной кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 63:09:0101156:10249, которая не учтена налоговым органом, стороной административного ответчика суду не представлено.

Установление в ходе судебного разбирательства факта изменения кадастровой стоимости объекта само по себе не может являться основанием для отказа во взыскании налоговой задолженности и об освобождении административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Судом также принято во внимание, что при применении новой кадастровой стоимости размер налога уменьшился.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с данным административным иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом данных обстоятельств, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, являющийся основанием для отказа в удовлетворении требований, судом отклоняется.

Поскольку до настоящего обязанность по уплате налога за 2019 г., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО2 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2019 г. в размере 11 944 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 079 руб. Налоговый орган, на основании сведений, представленных от органов, осуществляющих кадастровый учет и учет транспортных средств, исчислил сумму налога на имущество и транспортный налог в пределах своей компетенции и полномочий согласно действующему законодательству. Недоимка по налогу на имущество за 2019 г. была пересчитана исходя из уменьшения кадастровой стоимости нежилого помещения (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес> расчет налога на имущество физических лиц, предоставленный суду налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным ((1205012,80 х 1,8% / 2) = 10845 руб. + 1099 руб. = 11 944 руб.)

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 35,83 руб., которые также подлежат взысканию с ФИО2 Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 642 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 944 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 079 руб., пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 35 руб. 83 коп., всего взыскать 16 058 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 642 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Копия верна:

Судья:

Секретарь:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>