Дело № 2а-426/2025

УИД 27RS0014-01-2025-000392-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 464,74 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1490,55 руб., в том числе налог 1449,00 руб., пени 41,55 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2014 год в размере 92,00 руб., -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2015 год в размере 106,00 руб., -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2014 год в размере 18,00 руб., -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2015 год в размере 177,00 руб., -транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1056,00 руб., -суммы пеней в размере 41,55 руб. Согласно сведений, содержащихся в базе данных налогового органа, административному ответчику на праве собственности принадлежал легковой автомобиль марки «TOYOTA WISH» государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2015 год в размере 1056,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 23,94 руб. Также налогоплательщику на праве собственности принадлежала: -квартира, расположенная по адресу <адрес>Б, <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1/3. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, -квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога: -за 2014 год в размере 92,00 руб. по сроку уплаты да ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в размере 18,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в размере 106,00 руб. и 177,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок исчисленные налоги за 2014-2015 года налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем исчислены пени в общей сумме 17,61 руб., в том числе: -на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,94 руб., -на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,01 руб., -на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,66 руб. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены требования об уплате налогов и пеней: -от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, -от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, -от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, -от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку общая задолженность ФИО1 не превышала 3000,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3126/2020 о взыскании с ФИО1 предъявленной задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, при этом на дату его отмены, судебный приказ был исполнен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № произведен поворот судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании изложенного, представитель административного истца просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 1490,55 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 92,00 руб., за 2015 год в размере 106,00 руб., за 2014 год в размере 18,00 руб., за 2015 год в размере 177,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1056 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,94 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,94 руб., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,01 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,66 руб.

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика в письменном виде поступили возражения относительно административного иска, указано, что с требованиями административного искового заявления ФИО1 не согласен, поскольку ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1690,55 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ исполнен судебным приставом-исполнителем Комсомольского-на-Амуре ОСП № в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 указанный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>». Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ по заявлению представителя административного ответчика ФИО2 произведен поворот исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которого денежные средства в размере 1690,55 руб. должны были быть возвращены ФИО1 Данное определение обжаловано не было, следовательно вступило в законную силу. ДД.ММ.ГГГГ представителем ответчика посредством электронной почты в судебный участок № направлено заявление о выдаче исполнительного листа. Оригинал исполнительного листа получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлен в УФНС по <адрес> на исполнение. При этом налоговый орган обращается в порядке административного искового производства о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 1490,55 руб., в нарушение требований законодательства, поскольку вынесено определение суда об осуществлении поворота исполнения судебного приказа №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ВС № от ДД.ММ.ГГГГ, который в настоящий момент не признан налоговым органом недействительным, судом не принято решение об его аннулировании. Административный ответчик полагает, что административное исковое заявление, налоговый орган имело право направить в суд после отмены должником судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в течение шести последующих месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, что не было сделано. Отмена судебного приказа взыскателем не оспорена. На дату обращения административного истца в суд с подачей административного искового заявления у ФИО1 задолженность в размере 1490,55 руб. отсутствует. В связи с чем, просит в удовлетворении требований УФНС России по <адрес> отказать.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 393, п. 1 и 2 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности имелось транспортное средство - легковой автомобиль марки «TOYOTA WISH» государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2015 год в размере 1056,00 руб., которую ФИО1 должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в общей сумме 23,94 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилось недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу <адрес>Б <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, и - квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога соответственно за 2014 год в размере 92,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в размере 18,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в размере 106,00 руб. и 177,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016

В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в общей сумме 17,61 руб. в том числе по задолженности за 2014 год на сумму 18,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,94 руб., за 2015 год на сумму 106,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,01 руб., за 2015 год на сумму 177,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,66 руб.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции № 122 от 26.03.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку общая задолженность ФИО1 не превышала 3000,00 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 предъявленной задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

На дату отмены судебного приказа, судебный приказ был исполнен в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Также с материалов дела следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № произведен поворот исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, должнику выдан исполнительный лист.

Между тем, поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени по требованиям составляла менее 3000,00 руб., шестимесячный срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа начал со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок до ДД.ММ.ГГГГ), в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно шестимесячный срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №, представленного по запросу суда, судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье лично ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпеля), т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 95 и 286 КАС РФ.

Согласно административному иску, административный истец, указывает, что обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что противоречит представленным по запросу суда материалам административного дела №, как указано выше.

Обращение в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа само по себе не является основанием для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налоговой инспекцией первоначально срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен без уважительной причины.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока административным истцом не представлено и не заявлено.

При таких обстоятельствах предусмотренных законом оснований для восстановления срока для подачи административного иска не имеется.

Следует отметить, что у налогового органа имелось достаточно времени с ДД.ММ.ГГГГ для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке, при этом налоговый инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2014-2015 года, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова