Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000040-09

Производство № «2а» - А86/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную) уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (несвоевременную) уплату налогов, указывая на то, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №, который, в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ссылаясь на положения Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» административный истец указывает, что с 01.01.2023 года начала действовать ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которому, все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕСНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного Федерального закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 18.07.2017 года по 12.01.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем и с 19.07.2017 года являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Задолженность по пени на 15.04.2024 года, на момент обращения в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком обязательных налоговых платежей: страховых взносов за 2017 - 2021 годы.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму образовавшейся совокупной задолженности/отрицательного сальдо по обязательным платежам начислены пени, подлежащие уплате в бюджет, которые по состоянию на 15.04.2024 года составляют 28 925,86 рублей.

С 01.01.2023 года по состоянию на 15.04.2024 года сумма отрицательного сальдо в отношении ФИО1 составляет 58 891,50 рублей, в том числе пени 28 925,86 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 года в сумме 66 218,56 рублей, в том числе пени 22 644,76 рублей.

Пени на 04.01.2023 года было образовано за несвоевременную уплату:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 2 978,23 рублей, за 2018 год пени в сумме 6 691,84 рублей, за 2019 год пени в сумме 5 318,59 рублей, за 2020 год пени в сумме 4 246,88 рублей, за 2021 год пени в сумме 132,99 рублей, итого в общей сумме 19 368,53 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 183,61 рублей, за 2018 год пени в сумме 921,99 рублей, за 2019 год пени в сумме 1124,23 рублей, за 2020 год пени в сумме 2585,36 рублей, за 2021 год пени в сумме 133,46 рублей, итого в общей сумме 4949,65 рублей.

Итого пени в общей сумме составляют 22 644,76 рублей.

Ранее налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 518,51 рублей.

В адрес административного ответчика направлялись постановление № 48280013435 от 06.07.2018 года за неуплату пени, согласно требованию № 5338 от 11.04.2018 года, № 48280014984 от 01.08.2018 года за неуплату пени за 2018 год, согласно требованию № 9326 от 01.02.2019 года, № 508 от 18.02.2020 года за неуплату страховых взносов и пени за 2019 год, согласно требованию № 577 от 14.01.2020 года.

На основании решений Тербунского районного суда Липецкой области выданы исполнительные листы: ФС № 015385370 от 20.01.2022 года по делу № 2а-А220/2021 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2020 год, ФС № 015385399 от 21.03.2022 года по делу № 2а-А19/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2017, 2018 годы в отношении ФИО1

Недоимка по пени за период с 01.01.2023 года по 25.01.2023 год образована из совокупной задолженности по страховым взносам за 2019 год в сумме 5 431,27 рублей, за 2020 год в сумме 36 771,96 рублей, за 2021 год в сумме 1 318,52 рублей;

недоимка по пени за период с 26.01.2023 года по 12.04.2023 года образована из совокупной задолженности по страховым взносам за 2019 год в сумме 4 855,79 рублей, за 2020 год в сумме 36 771,96 рублей, за 2021 год в сумме 1 318,52 рублей;

недоимка по пени за период с 13.04.2023 года по 20.03.2024 года образована из совокупной задолженности по страховым взносам за 2020 год в сумме 36 771,96 рублей, за 2021 год в сумме 1 318,52 рублей;

недоимка по пени за период с 21.03.2024 года по 15.04.2024 года образована из совокупной задолженности по страховым взносам за 2020 год- 2021 год.

По состоянию на 15.04.2024 года пени к уплате составляют 28 407,35 рублей (28 925,86 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2024 года)-518,51 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

В соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 3188074 об уплате задолженности на 25.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием страховых взносов за 2020, 2021 годы, пени на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.12.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ссылаясь на постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году», административный истец указывает, что с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 рублей, выставление нового требования невозможно.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 046,71 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 271,81 рублей, пени на 15.04.2024 года в размере 28 407,35 рублей.

Мировой судья Воловского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области вынес судебный приказ № 2а-1522/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15 976,71 рублей, который на основании заявления ФИО1 был отменен.

На момент обращения в суд с данным заявлением страховые взносы за 2021 год уплачены в полном объеме.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающиеся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 28 407,35 рублей на 15.04.2024 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, по доверенности ФИО2, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного разбирательства, извещена своевременно и надлежащим образом. В административном иске просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения административного дела не просил.

Суд счел возможным в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 2 пункта 6 ).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоял на учете в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из ЕГРИП от 12.02.2025 года ФИО1 с 18.07.2017 года по 12.01.2021 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России №7 по Липецкой области в качестве плательщика страховых взносов, в связи с чем, в период осуществления предпринимательской деятельности, должен был уплачивать страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок распределения ЕНП.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 28 407,35 рублей.

Согласно Выписке ЕНС в отношении ФИО1, по состоянию на 04.01.2023 года (задолженность по пени, согласно учетным данным Сальдо до ЕНС) задолженность по пене составляет 22 644,76 рублей, по состоянию на 15.04.2024 года (на момент формирования заявления) задолженность по пени составляет 28 925,86 рублей.

Решением Тербунского районного суда Липецкой области от 04 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2017-2018 годы и пени в размере 45 251, 75 рублей, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2018 год в размере 26 545 рублей; за 2017 год в размере 10 630, 65 рублей; недоимка по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 150,86 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 рублей; за 2017 год в размере 2 085, 24 рублей; государственная пошлина в сумме 1 558 рублей в доход федерального бюджета.

Решением Тербунского районного суда Липецкой области от 22 ноября 2021 года с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 рублей; недоимка по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87,34 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 рублей; недоимка по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 22,68; государственная пошлина в сумме 1 429 рублей в доход федерального бюджета.

Постановлением судебного пристава–исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 09.02.2022 года на основании исполнительного листа 015385370 от 20.01.2022 года, выданного Тербунским районным судом по делу № 2а-А-220/2021 от 20.01.2022 года возбуждено исполнительное производство № 8386/20/48005-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пени, штрафа за счет имущества в размере 40 984,02 рублей.

Согласно Журналу заявлений о взыскании за счет имущества НП ФЛ (заявление о взыскании), по состоянию на 25.10.2022 года остаток задолженности по исполнительному производству составляет 40 984,02 рублей.

На основании постановления № 508 от 18 февраля 2020 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в сумме 36 238,00 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 14.01.2020 года № 577.

Постановлением судебного пристава–исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 02.03.2020 года на основании вышеуказанного постановления № 508 от 18.02.2020 года возбуждено исполнительное производство № 2161/20/48005-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа в размере 36 317,50 рублей, которое окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 25.05.2020 года в соответствии с п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. В ходе исполнительного производства взыскана сумма в размере 0,02 рублей. По состоянию на 25.05.2020 года остаток задолженности по исполнительному производству составляет 36 317,48 рублей.

На основании постановления № 1924 от 27 марта 2019 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в сумме 32 385,00 рублей, пени в сумме 184,05 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 01 февраля 2019 года № 9326.

Постановлением судебного пристава–исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 09.04.2019 года на основании вышеуказанного постановления № 1924 от 27.03.2019 года возбуждено исполнительное производство № 4795/19/48005-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа в размере 32 565,05 рублей, которое окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 29.11.2019 года в соответствии с п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. В ходе исполнительного производства взыскана сумма в размере 994,44 рублей. По состоянию на 29.11.2019 года остаток задолженности по исполнительному производству составляет 31 574,61 рублей.

На основании постановления № 48280014984 от 01 августа 2018 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взысканы пени в сумме 187,13 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 03 июля 2018 года № 8825.

Постановлением судебного пристава–исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 13.08.2018 года на основании вышеуказанного постановления № 48280014984 от 01 августа 2018 года возбуждено исполнительное производство № 4778/18/48005-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 187,13 рублей, которое окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя Воловского РОСП УФССП по Липецкой области от 06.12.2018 года в соответствии с п. 3 ч.1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск.

По состоянию на 06.12.2018 года остаток задолженности по исполнительному производству составляет 187,13 рублей.

ФИО1, до обращения налогового органа с настоящим заявлением в суд, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, 2018 год, 2020 год, 2021 год, не уплатил, в связи с чем, образовались пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в соответствии положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтовой связи направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 9326 по состоянию на 01.02.2019 года о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545,00 рублей и пени 150,86 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840,00 рублей и пени 33,19 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 20.02.2019 года;

№ 577 по состоянию на 14.01.2020 года о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354,00 рублей и пени 79,50 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884,00 рублей и пени 18,64 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 31.01.2020 года;

№ 1078 по состоянию на 20.01.2021 года о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448,00 рублей и пени 87,34 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426,00 рублей и пени 22,68 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 04.03.2021 года.

ФИО1 направлено посредством почтовой связи требование № 318074 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 33 494,71 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 595,77 рублей, пени в сумме 25 083,67 рублей и обязанности исполнить данное требование в срок до 28.12.2023 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 30.09.2023 года.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО3 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требование № 318074 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате задолженности, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Вместе с тем обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО1 исполнена в установленный срок не была.

Подробный расчет пени приведен административным истцом в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с выпиской из Единого налогового счета ФИО1, а также требованием об оплате задолженности.

Другого расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам пени у суда не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 28 августа 2024 года судебный приказ № 2а-1522/2024 от 05 августа 2024 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области, 27 февраля 2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, расчет налогов (пени) произведен правильно, что подтверждается расчетами о задолженности. Доказательств обратного, административным ответчиком, в суд не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 пени не оспорен, доказательств своевременной оплаты административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, 399580 задолженность по пени в размере 28 407 (двадцать восемь тысяч четыреста семь) рублей 35 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требования по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на 15 апреля 2024 года, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 28 мая 2025 года